Решение № 2А-338/2019 2А-338/2019~М-317/2019 М-317/2019 от 2 декабря 2019 г. по делу № 2А-338/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абаза, Республика Хакасия 3 декабря 2019 года

Абазинский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.,

при секретаре Мойкиной А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-338/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Хакасия в лице представителя ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу в сумме 2 322 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 128,47 руб.

02.12.2019 в суд поступило ходатайство об уточнении исковых требований и пояснения истца относительно применения налоговым органом льготы в отношении ФИО1 по транспортному налогу с 01.01.2016, так как налогоплательщик является инвалидом <данные изъяты>. Просит суд взыскать с ФИО3 недоимку по транспортному налогу в сумме 1 720,0 руб. и задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 108,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республике Хакасия не явился, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО3 исковые требования признал с учетом их уточнения, суду пояснил, что после ознакомления с пояснениями истца ему понятен порядок предоставления льгот по уплате налогов.

Суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, что не противоречит положениям ст. 150 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1, 5 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 6 закона РХ от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» (в ред. Закона Республики Хакасия от 28.11.2005 N 70-ЗРХ) установлен порядок и сроки уплаты транспортного налога физическими лицами. Начисление транспортного налога гражданам производится налоговыми органами, которые ежегодно вручают им налоговое уведомление на уплату налога. Сумма налога подлежит уплате не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сроку уплаты транспортного налога за 2014 истекает 01.10.2015.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты транспортного налога за 2015 год истекает 01.12.2016, за 2016 – 01.12.2017.

Как усматривается из материалов дела, ФИО3 является собственником транспортных средств <данные изъяты>, <данные изъяты>, в связи с чем обязан производить уплату транспортного налога.

Вместе с тем, поскольку ответчик не оплачивал транспортный налог в установленные законом сроки, образовалась задолженность по налогу и пени за 2014, 2015, 2016 годы.

Об уплате транспортного налога налогоплательщик уведомлен в форме налоговых уведомлений: за 2014 - № 544670 от 30.04.2015, за 2015 - № 90745597 от 17.07.2016, за 2016 - № 37640392 от 05.08.2017.

По истечении срока по уплате налогов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, штрафа, пени: № 35220 от 30.11.2015 со сроком исполнения до 25.01.2016, № 19366 от 15.12.2017 со сроком исполнения до 06.02.2018, № 2209 от 12.02.2018 со сроком исполнения до 05.04.2018.

В соответствии со ст. 7 Закона Республики Хакасия «О транспортном налоге» от 25.11.2002 года № 66 (в ред. Закона Республики Хакасия от 11.11.2016 N 83-ЗРХ) от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды I и II групп. Льготы, установленные частью первой настоящей статьи для физических лиц, распространяются только на один объект налогообложения по выбору налогоплательщика.

ФИО1 является инвалидом <данные изъяты>, обратился с соответствующим заявлением о предоставлении льготы 23 мая 2019 года. Применение льготы в силу п. 3 ст. 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации носит заявительный характер.

В соответствии с п 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Согласно перерасчету недоимки по транспортному налогу, произведенному истцом, сумма налога за 2014 год составила 396,0 руб., за 2015 год – 876,0 руб., за 2016 год – 448,0 руб. После уменьшения транспортного налога за 2016 пени составили 108,66 руб.

Таким образом, судом проверена правильность предоставления ФИО1 налоговой льготы по транспортному налогу и обоснованность исковых требований в заявленной сумме.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Судом установлено, что в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления, а в связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, что подтверждается реестрами почтовых отправлений.

По заявлению межрайонной ИФНС России №2 по Республике Хакасия 22.03.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговых платежей.

В связи с поступившими возражениями ФИО3 25.03.2019 на основании ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок подачи искового заявления истекает 25.09.2019, исковое заявление направлено в суд 24.09.2019, что свидетельствует о том, что налоговым органом соблюден срок для обращения с иском в суд, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате налогов направлены в установленный срок, административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, который отменен, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2014-2016 г.г. и пени по указанному налогу, налоговым органом соблюдена.

Порядок исчисления суммы налога судом проверен и сомнений не вызывает, расчет и факт наличия имущества на праве собственности, на которое исчислен налог, административным ответчиком не оспорен.

Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по налогу и пени, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административных требований, взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу в сумме 1 720,0 руб. и задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 108,66 руб.

Таким образом, при рассмотрении дела установлено, что ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога и взносов в предъявленном ко взысканию размере, при том, недоимка по налогам исчислена ответчику и выставлена к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данных видов налога.

В ходе судебного разбирательства доказательств уплаты налогов и пени за период, указанный истцом, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче иска истец был освобожден об уплаты государственной пошлины. Следовательно, учитывая положения изложенных норм закона, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции ФНС России №2 по РХ к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход соответствующего бюджета

- задолженность по транспортному налогу в сумме 1720 (одна тысяча семьсот двадцать) рублей (КБК 18210604012021000110), пеню по транспортному налогу в сумме 108(сто восемь) рублей 66 копеек (КБК 18210604012022100110);

а всего 1828 (одна тысяча восемьсот двадцать восемь) рублей 66 копеек, с зачислением по реквизитам: код ОКАТО 95702000, № 40101810200000010001, БИК 049514001, Отделение-НБ Республика Хакасия г. Абакан, ИНН <***> Управление Федерального казначейства по РХ (Межрайонная ИФНС России № 2 по РХ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абазинский районный суд РХ.

Мотивированное решение изготовлено 4 декабря 2019 года.

Председательствующий судья подпись Н.А. Панова