Решение № 2А-164/2019 2А-164/2019~М-178/2019 М-178/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-164/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Кадом 18 ноября 2019 года

Кадомский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Копейкина С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-164/2019г. по административному иску межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 851 рубль и пени по земельному налогу в сумме 46 рублей 35 копеек,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 851 рубль и пени по земельному налогу в сумме 46 рублей 35 копеек, указав в обоснование, что ФИО1 является собственником доли земельного участка с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>.

Данное имущество является объектом налогообложения, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога.

Расчет земельного налога, подлежащего взысканию: (налоговая база х налоговая ставка х коэффициент) – (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию.

В связи с проделанным налоговым органом расчетом сумма земельного налога з а 2014 - 2016 годы составила 851 рубль 00 коп.

Расчет пеней, подлежащих взысканию: (недоимка х количество дней просрочки х 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1 день) = сумма пеней, подлежащих взысканию.

В связи с проделанным налоговым органом перерасчетом сумма пеней по земельному налогу составила 46 рублей 35 коп.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику были направлены налоговые уведомления №, №, №, в которых административному ответчику сообщалось о том, что она обязана уплатить земельный налог.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога № и №, в которых административному ответчику предлагалось добровольно оплатить вышеуказанные налоги.

До настоящего времени обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не исполнена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 851 рубль и пени по земельному налогу в сумме 46 рублей 35 копеек.

В соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическим лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась доля земельного участка с кадастровым №, находящегося по адресу: <адрес>.

Согласно представленному в материалы дела расчёту сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составляет 851 рубль 00 коп.; пени по нему – 46 рублей 35 коп.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от не уплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Факт просрочки исполнения налоговых платежей административным ответчиком ФИО1 подтверждается, направленными ей налоговыми уведомлениями №, №, № об уплате земельного налога и налоговыми требованиями № и № об обязанности погашения задолженности по земельному налогу. Вышеизложенные факты направления соответствующих уведомлений ФИО1 подтверждаются документально.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Данное требование истцом не нарушено.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требования об уплате налога были направлены ответчику своевременно.

В силу ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а именно: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, если же в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, установленный законом срок для подачи искового заявления истцом не пропущен.

В порядке подготовки административному ответчику при наличии возражений предлагалось предъявить суду доказательства уплаты земельного налога за вышеуказанные периоды, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу иска.

Поскольку до настоящего времени требование об уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, суд находит необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 851 рубль 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 46 рублей 35 коп.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст.103,106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, а также подлежат взысканию в пользу административного истца с ФИО1 понесённые административным истцом почтовые расходы на отправление административному ответчику заказного письма в размере 101 рубль 92 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2016 г.г. в сумме 851 рубль и пени по земельному налогу в сумме 46 рублей 35 копеек удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по земельному налогу, образовавшуюся за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 851 рубль 00 копеек и пени по земельному налогу в сумме 46 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, понесённые административным истцом почтовые расходы на отправление административному ответчику заказного письма в размере 101 рубль 92 копейки.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Реквизиты для перечисления сумм налоговых платежей: <данные изъяты>.

Реквизиты для перечисления судебных расходов (почтовых расходов): <данные изъяты>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

СУДЬЯ