Решение № 2А-262/2021 2А-262/2021~М-242/2021 М-242/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-262/2021

Дело № 2а-262/2021

43RS0011-01-2021-000334-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кирс 08 июня 2021 г.

Верхнекамский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Неволиной С.П., при секретаре Катаргиной А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Верхнекамского районного суда Кировской области г.Кирс административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Кировской области к Д.Е.В., <данные изъяты> ФИО о взыскании недоимки, суммы пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Д.Е.В., <данные изъяты> ФИО, о взыскании недоимки, суммы пени по налогам, в котором указывает, что Д.Е.В. является <данные изъяты> ФИО, за которой ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности, зарегистрировано следующее имущество: жилой дом, по адресу: <адрес>, кадастровый №, в связи с чем, согласно ст. 400 НК РФ она является плательщиком налога на имущество физических лиц. Расчет сумм налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, Д.Е.В. (за <данные изъяты> собственника – <данные изъяты> ФИО) направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогу на имущество образовалась в результате начисленного и неуплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На задолженность по налогу на имущество в размере № рублей, начислены пени в сумме № рубль, которые не уплачены до настоящего времени. <данные изъяты> ФИО владеет земельным участком, по адресу: <адрес> в соответствии со ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога. Расчет земельного налога с физических лиц отражен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, административному ответчику ( за <данные изъяты> собственника – <данные изъяты> ФИО) направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. Пеня по земельному налогу образовалась в результате начисленного и неуплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. На дату обращения с заявлением задолженность по земельному налогу составляет № рубля, пени – № рублей. Просят суд взыскать с Д.Е.В., <данные изъяты> ФИО, в доход государства сумму задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубль, недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечен Д.Д.Л.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, представили суду письменное заявление о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик Д.Е.В., <данные изъяты> ФИО, в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство, в котором просит в исковых требованиях Межрайонной ИФНС России отказать в связи с пропуском срока исковой давности, рассмотреть дело без её участия.

Заинтересованное лицо Д.Д.Л. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, уважительность причины не явки суду не известны.

Согласно ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно требованиям ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 405 Налогового кодекса РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что <данные изъяты> ФИО является с ДД.ММ.ГГГГ собственником № доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, что подтверждается сведениями о недвижимости налогоплательщика (л.д.18).

В связи с чем, на основании ст. 400 НК РФ, ФИО был начислен налог на имущество физических лиц.

Согласно копии записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО ДД.ММ.ГГГГ года рождения, её родителями являются – Д.Е.В., Д.Д.Л. (л.д. 12, 13).

В адрес ФИО было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 20).

Из представленной расшифровки задолженности налогоплательщика- физического лица следует, что ФИО имеет недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей (л.д. 15-16).

В связи с несвоевременной и не полной уплатой налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, произведено начисление пеней за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, что также подтверждается расчетом суммы налога на имущество физических лиц, а также пени и штрафов (л.д.15-16, 30).

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № по Кировской области направила заказным письмом в адрес ФИО требование № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № об уплате пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере № руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29, 38).

Списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается обстоятельство о направлении налогоплательщику требования №, требования № - реестром отправки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31, 45).

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени административным ответчиком в установленный налоговым органом срок не уплачены, требование об уплате налога и пени не исполнено, представленный административным истцом расчет недоимки налога и пени судом проверен и признается обоснованным, административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из ст. 390 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 397 Налогового кодекса РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что несовершеннолетняя ФИО обладает с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком (доля в праве ?) с кадастровым №, расположенным по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями о недвижимости налогоплательщика (л.д. 18).

В связи с чем, на основании ст. 388 НК РФ, ФИО был начислен земельный налог.

В адрес ФИО было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом земельного налога по налоговому уведомлению № в размере № рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-28).

Из представленной расшифровки задолженности налогоплательщика- физического лица следует, что ФИО имеет недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей (л.д. 15-16).

В связи с не уплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, произведено начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей, что также подтверждается расчетом суммы налога на имущество физических лиц, а также пени и штрафов (л.д.15-16, 30, 33, 36, 39-44, 47).

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № по Кировской области направила заказным письмом в адрес ФИО требование № об уплате недоимки по земельному налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № об уплате недоимки по земельному налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате недоимки по земельного налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате недоимки по земельному налогу, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29, 32, 35, 38, 46).

Списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается обстоятельство о направлении налогоплательщику требования №, требования № - списком отправки № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № – списком № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № – списком № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № – реестром № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31, 34, 37, 45, 48-49).

Сумма недоимки по земельному налогу и пени в установленный налоговым органом срок налогоплательщиком не уплачены, требование об уплате налога и пени не исполнено, представленный административным истцом расчет недоимки по земельному налогу и пени судом проверен и признается обоснованным, административным ответчиком не оспаривается.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске срока исковой давности.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ( в редакции подлежащей применению).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленному в материалы требованию № об уплате недоимки по налогу и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей и пени в размере № рублей, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей и пени в размере № рублей, в связи с чем, с даты истечения установленного срока исполнения требования № следует исчислять срок исковой давности.

Таким образом, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ срок для обращения в суд о взыскании недоимки по налогам и пени по требованию № истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленному в материалы дела по запросу суда копии заявления Межрайонной ИФНС России № по Кировской области о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога по имуществу с физических лиц и земельного налога зарегистрировано мировой судьей судебного участка № <адрес> судебного района Кировской области ДД.ММ.ГГГГ (л.д.88-89).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании ст. 129 ГПК РФ в связи с поступившими от должника Д.Е.В. возражениями (л.д. 14).

Суд приходит к выводу, что вышеуказанный срок, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, о взыскании недоимки и пени по требованию № административным истцом пропущен, ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании недоимки и пени с указанием причин его уважительности пропуска, административным истцом не заявлено.

Таким образом, административное исковое заявление в части заявленных требований по требованию № о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей и пени в размере № рублей, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей и пени в размере № рублей не подлежит удовлетворению, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

При указанных выше обстоятельствах, учитывая, что <данные изъяты> ФИО, является собственником земельного участка (доля в праве №), а также собственником жилого дома (доля в праве №), связи с чем, согласно ст. 388, 400 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц не произвела в установленный законодательством срок уплату вышеуказанных налогов, с учетом применения пропуска срока подачи заявления налоговым органом о взыскании недоимки и пени по требованию №, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Верхнекамский муниципальный район государственная пошлина в размере № рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ суд,

Р Е ШИ Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Кировской области к Д.Е.В., <данные изъяты> ФИО о взыскании недоимки, суммы пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с Д.Е.В., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Кировской области: пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей (КБК № ОКТМО №), недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей (КБК № ОКТМО №), пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей (КБК № ОКТМО №).

Задолженность по налогам, пени перечислить: <данные изъяты>

В остальной части требования Межрайонной ИФНС России № по Кировской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с Д.Е.В. в доход муниципального образования Верхнекамский муниципальный район государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кировского областного суда, через Верхнекамский районный суд Кировской области в течение одного месяца с момента его вынесения в мотивированном виде.

Федеральный судья С.П.Неволина

Мотивированное решение составлено 15.06.2021.