Решение № 2А-846/2024 2А-846/2024~М-716/2024 М-716/2024 от 27 декабря 2024 г. по делу № 2А-846/2024

УИД-09RS0004-01-2024-000872-84

Административное дело № 2а-846/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2024 г. город Карачаевск

Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Текеев Н.З., при секретаре Хачатурян Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по КЧР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате вышеназванного налога, страховых взносов и пени по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 48 829,29 рублей.

Поскольку 15.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Карачаевского судебного района КЧР был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 24.04.2024 г. был отменен, т.к. ФИО1 возражала относительно его исполнения, а требование об уплате налогов и пени административным ответчиком до настоящего времени оставлено без исполнения, налоговая инспекция была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, передала в суд ходатайство, в котором просила рассмотреть дело по существу без ее участия и указала, что оплата налога и пени на лицевой счет налогоплательщика ФИО1 не поступала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила и не просила о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, хотя была надлежащим образом уведомлен о времени и месте проведения слушания. При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие административного ответчика, поскольку в силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по КЧР обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартиры, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Помимо этого, если объект незавершенного строительства находится в собственности менее года, налог исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения объектом незавершенного строительства к 12 календарным месяцам года (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где: Н – сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н1 – сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.1991 г. лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 426 НК РФ в 2017-2020 годах для плательщиков, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Из материалов дела следует, что 15.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Карачаевского судебного района КЧР был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Карачаевского судебного района КЧР был отменен мировым судьей, поскольку ФИО1 возражала относительно его исполнения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налог рассчитан за 2021 налоговый период в размере 359.00 рублей на следующее имущество: – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, 2, кадастровый №, сумма к уплате 359.00 рублей (налоговая база – 991030 рублей, доля в праве – 1, налоговая ставка – 0,10 рублей, количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент к налоговому периоду – 0,0, размер налоговых льгот – 0 рублей, сумма исчисления – 359.00 рублей).

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8 349.01 рублей.

В нарушение ст. 45 НК РФ должник не исполнила установленную законом обязанность по уплате налога и сбора, в связи, с чем инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, направила в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщиком, в свою очередь, требование оставлено без исполнения.

ФИО2 Магометовна состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога) у Налогоплательщика с учетом частичной переплаты по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере образовалась недоимка: 34 445.00 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2022 год (с 01.01.2022 по 31.12.2022г.); 8 766.00 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2022 год (с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. 2341.39 руб. по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховым взносов в совокупности фиксированном размере за расчетный период 2021 год (с 13.10.2021 по 31.12.2021г.)

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 45 552.39 руб. в том числе:

34 445.00 руб. недоимка в размере 34 445 рублей по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2022год;

8 766.00 руб. недоимка в размере 8 766 рублей по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2022год;

2341.39 руб. недоимка в размере 2 341.39 рублей по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховым взносов в совокупности фиксированном размере за расчетный период 2021 год.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

Учитывая изложенное, сумма недоимки составила: – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 г. – 8 766.00 рублей, за 2017 г. – 34 445.00 рублей; – по страховым взносам: 2 341.39 рублей.

Срок для уплаты страховых взносов за 2022 г. – до ДД.ММ.ГГГГ Взносы до настоящего времени ФИО1 не оплачены.

Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Налоговым органом были предприняты меры к принудительному взысканию сумм недоимки по страховым взносам за 2022-2023 г.г., что подтверждается судебными приказами, выданными мировым судьей судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР №а-630/2024 от 15.02.2024г.

Налоговым органом был составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика и в установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на 19.07.2023г. с предложением добровольно погасить задолженность.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам: в размере 34445 на обязательное пенсионное страхование, в размере 8766 рублей по страховым взносам ОМС.

Пени по указанному требованию начислены с ДД.ММ.ГГГГ. до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Суд полагает, что административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по КЧР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам на обязательное страхование в общем размере 54367.40 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе. Кроме того, административный ответчик расчет задолженности по налогу и пени не оспаривала.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управление федеральной налоговой службы по КЧР – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления федеральной налоговой службы по КЧР сумму недоимки по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 54 367.40 рублей, из которых: налог на имущество в размере 466.00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 8349.01 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34445.00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766.00,84 рублей, по страховым взносам уплачиваемым плательщиком, не производящим выплаты и иных вознаграждений. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня его принятия с подачей жалобы через Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья Н.З. Текеев