Решение № 2А-3744/2021 2А-3744/2021~М-1996/2021 М-1996/2021 от 21 июля 2021 г. по делу № 2А-3744/2021

Дело № 2а-3744/2021

УИД 32RS0001-01-2021-003452-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2021 г. г. Брянск

Советский районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Петрачковой И.В.,

при секретаре Рождественской И.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к ИФНС России по г.Брянску о признании незаконными решения и действий налогового органа, обязании произвести перерасчет земельного налога, исключить задолженность по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что является собственником земельного участка, расположенного <адрес>, общей площадью 4000 кв.м.

Решением Брянского областного суда от 2 ноября 2020 г. установлена кадастровая стоимость принадлежащего ему земельного участка в размере 2 036 000 руб. по состоянию на 1 января 2019 г.

27 ноября 2020 г. он обратился в МИФНС России №5 по Брянской области с заявлением о перерасчете земельного налога за 2019 г., исходя из стоимости, установленной судом. На данное обращение был получен ответ о необходимости доплаты земельного налога за 2019 г. исходя из стоимости в размере 4 538 840 руб. МИФНС России №5 по Брянской области перенаправило заявление в ИФНС России по г.Брянску.

ИФНС России по г.Брянску в ответах от 25 января 2021 г., 16 апреля 2021 г. также отказало в перерасчете земельного налога за 2019 г., направив квитанцию об оплате налога и пени.

Считая отказ в перерасчете земельного налога необоснованным, просит суд признать незаконными решение и действия налогового органа, произвести перерасчет земельного налога за 2019 год по принадлежащему ему земельному участку, исключить задолженность земельного налога за 2019 г. и начисленные пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Указал, что предметом настоящего спора является ответ ИФНС России по г.Брянску от 16 апреля 2021 г.

Представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования не признала, пояснила, что оспоренная в суде кадастровая стоимость земельного участка будет применяться для расчета земельного налога за налоговый период – 2020 год.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Суд, с учетом положений ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно п. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В п. 11 ст. 226 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Подпунктом 1 п. 2 ст. 227 КАС РФ установлено, что по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Согласно ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Поскольку оспариваемое решение ИФНС России по г. Брянску вынесено 16 апреля 2021 г., а с административным иском административный истец обратился в Советский районный суд г. Бряснка 28 мая 2021 г., то суд приходит к выводу о том, что трехмесячный срок обращения за судебной защитой ФИО3 не пропущен.

Требование закона об обязательном предварительном обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера в вышестоящий налоговый орган, предусмотренное п. 2 ст. 138 НК РФ, ФИО3 соблюдено, - решение ИФНС России по г. Брянску обжаловано в вышестоящий налоговый орган – Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, правах и сделках, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, администрирование имущественных налогов физических лиц осуществляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в электронном виде регистрирующими органами.

Согласно п.4 ст.11 Федерального закона от 3 июля 2016 г. №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» очередная государственная кадастровая оценка проводится через четыре года с года проведения последней государственной кадастровой оценки соответствующих видов объектов недвижимости, указанных в части 1 настоящей статьи, в городах федерального значения в случае принятия высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации соответствующего решения - через два года.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым №..., расположенного <адрес>, общей площадью 4000 кв.м.

Приказом Управления Росреестра по Брянской области от 16 ноября 2015 г. №1853 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, относящихся к категории земель населенных пунктов, расположенных на территории городского округа «город Брянск» в период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2019 г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №... была установлена в размере 4 538 540 руб.

Исходя из размера кадастровой стоимости ИФНС России по г.Брянску в отношении данного земельного участка был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 68 083 руб.

В соответствии с приказом Росреестра от 2 октября 2018 г. №1196 «О проведении государственной кадастровой оценки на территории Брянской области» ГБУ «Брянскоблтехинвентаризация» в 2019 году проведена государственная кадастровая оценка всех видов объектов недвижимости, в том числе, земельных участков всех категорий земель, расположенных на территории Брянской области, результаты которой утверждены приказом Росреестра от 22 ноября 2019 г. №1498 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости на территории Брянской области».

Согласно приказу Росреестра от 22 ноября 2019 г. №1498 кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №... была установлена в размере 3 833 680 руб.

В соответствии с п.3 приказа от 22 ноября 2019 г. №1498 данные результаты оценки действуют, начиная с 1 января 2020 г.

Вступившим в законную силу решением Брянского областного суда от 2 ноября 2020 г. установлена кадастровая стоимость принадлежащего ФИО3 земельного участка в размере 2 036 000 руб. по состоянию на 1 января 2019 г. до даты внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости о кадастровой стоимости, определенной в рамках проведения очередной государственной кадастровой оценки.

25 января 2021 г. ИФНС России по г.Брянску на обращение административного истца с заявлением о перерасчете земельного налога за 2019 г. исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым №... в размере 2 036 000 руб. дан ответ об отсутствии оснований для перерасчета земельного налога с учетом установленной решением суда кадастровой стоимости; установленная решением суда кадастровая стоимость в размере 2 036 000 руб. будет применяться для расчета земельного налога за налоговый период – 2020 год.

Определением Брянского областного суда от 29 марта 2021 г. в удовлетворении заявления представителя административного истца ФИО3 – ФИО1 о разъяснении решения Брянского областного суда от 2 ноября 2020 г. по административному делу по административному исковому заявлению ФИО3 об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной отказано.

16 апреля 2021 г. ИФНС России по г.Брянску на повторное обращение ФИО3 был дан ответ, аналогичный ответу от 25 января 2021 г., указано на применение установленной решением суда кадастровой стоимости в размере 2 036 000 руб. для расчета земельного налога за налоговый период – 2020 год.

Разрешая заявленные требования административного истца, суд исходит из следующего.

Согласно п.1.1 ст.391 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Таким образом, исходя из положений п.1.1 ст.391 НК РФ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №..., измененная решением Брянского областного суда от 2 ноября 2020 г., должна учитываться ИФНС России по г.Брянску при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Поскольку приказом Росреестра от 22 ноября 2019 г. №1498 установлено, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым №... в размере 3 833 680 руб. применяется для целей налогообложения с 1 января 2020 г., следовательно, установленная решением Брянского областного суда кадастровая стоимость в размере 2 036 000 руб. должна применяться ИФНС России по г.Брянску для расчета земельного налога за 2020 год.

Ссылка административного истца на письмо ФНС России от 27 ноября 2018 г. №БС-4-21/22899@ «О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 1 ноября 2019 года» не опровергает данных выводов, поскольку указанным письмом также разъясняется, что кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение об отказе в перерасчете земельного налога за 2019 год по земельному участку, принадлежащему ФИО3, является правомерным, принято в рамках предоставленной законом административному ответчику компетенции, с соблюдением норм права, регулирующих порядок его принятия. В связи с этим требования административного истца о признании незаконным данного отказа, действий ИФНС России по г.Брянску, перерасчете земельного налога за 2019 год, исключении задолженности земельного налога за 2019 год и начисленных пеней, не подлежат удовлетворению. В ходе судебного разбирательства административный истец не доказал факт нарушения своих прав, свобод и законных интересов в результате принятия оспариваемого решения.

Из положений статьи 46 Конституции РФ, статей 218, 217 КАС РФ следует, что предъявление административного искового заявления об оспаривании решений, действий (бездействий) должностных лиц должно иметь своей целью восстановление реально нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца, заявление об оспаривании незаконных действий (бездействия) может быть удовлетворено лишь с целью восстановления нарушенных прав и свобод административного истца и с непременным указанием на способ восстановления такого права.

Таким образом, нарушение прав и свобод заявителя, необходимость в их восстановлении, является обязательным основанием для удовлетворения заявления о признании незаконными действий и решений налогового органа. Отсутствие указанных обстоятельств является достаточным основанием для отказа в удовлетворении требований ФИО3 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО3 к ИФНС России по г.Брянску о признании незаконными решения и действий налогового органа, обязании произвести перерасчет земельного налога, исключить задолженность по земельному налогу, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Петрачкова

Мотивированное решение суда изготовлено 3 августа 2021 г.