Решение № 2А-375/2020 2А-47/2021 2А-47/2021(2А-375/2020;)~М-325/2020 М-325/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-375/2020

Дело №2а-47/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Анадырь

10.03.2021 г.

Анадырский городской суд Чукотского автономного округа в составе

председательствующего судьи Бугаевой Н.О.,

при помощнике судьи Дашинимаеве Б.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

в Анадырский городской суд поступило административное исковое заявление МИФНС России №1 по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование заявленных требований административным истцом указано следующее. ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Чукотскому АО. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль Lexus LX 470, регистрационный знак № с мощьностью двигателя 238,00 л.с. В срок, установленный законом, направленные в адрес ФИО1 налоговые уведомления №24168 от 16.05.2019 г., №67362129 от 22.08.2019г. об уплате транспортного налога за 2016-2018гг. не исполнены, в связи с чем ФИО1 начислена пеня в размере 126 руб. 51 коп. Требование от 14.01.2020г. №417 об уплате налога, сбора, пени штрафа в размере 14 280 руб. 00 коп., пени в размере 126 руб. 51 коп., направленное в адрес ФИО1, также не исполнено. В связи с неисполнением ФИО1 требования МИФНС России №1 по Чукотскому АО 16.04.2020г. мировым судьей г.Анадырь вынесен судебный приказ №2а-381/20 от 15.04.2020г., впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка г. Анадырь от 02.06.2020г. в связи с возражениями ФИО1 На основании изложенного МИФНС России №1 по Чукотскому АО просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по транспортному налогу за 2016-2018гг. в размере 14 280 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 126 руб. 51 коп.

Определением судьи Анадырского городского суда от 22.09.2020г. данное административное исковое заявление принято к производству суда, проведена подготовка дела к судебному разбирательству.

21.10.2020г. в Анадырский городской суд поступили возражения административного ответчика. В указанных возражениях ФИО1 указывает на пропуск административным истцом срока на обращение в суд с данным административным иском, в связи с направлением в адрес налогоплательщика за пределами срока, установленного налоговым Кодексом РФ, полагает требование об уплате налога от 14.01.2020г. №417 недействительным, а срок для уплаты налога налогоплательщику - не установленным. По мнению административного ответчика, право на принудительное взыскание появляется у налогового органа, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок. Причем в отношении транспортного налога такая обязанность возникает у последнего не ранее даты получения налогового уведомления. Срок направления требования зависит от суммы задолженности. Так, для недоимки в размере 500 руб. и более срок составляет 3 месяца со дня обнаружения факта неуплаты. Административный ответчик указывает, что факт неуплаты налога за 2016 г. подлежал обнаружению не позднее 02.12.2017г. (когда истек срок уплаты налога), а за 2017 г. не позднее 02.12.2018г. Между тем, доказательств направления налогового уведомления административному ответчику в срок, установленный НК РФ, не представлено. Административный ответчик указывает, что налоговое уведомление подлежало направлению в адрес налогоплательщика не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Поскольку срок платежа за 2016 г. установлен до 01.12.2017г., за 2017г. - до 01.12.2018г., налоговое уведомление подлежало направлению налогоплательщику не позднее 01.11.2017г. и 01.11.2018г. соответственно. Таким образом, ФИО1 полагает представленные административным истцом налоговые уведомления недействительными, являющимися ненадлежащими доказательствами по данному административному делу. В связи с изложенным ФИО1 просит отказать МИФНС России №1 по Чукотскому АО в удовлетворении административного искового заявления.

Определением Анадырского городского суда от 18.01.2021г. произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Чукотскому автономному округу на правопреемника в лице Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономного округу.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя не обеспечил, каких-либо ходатайств в суд не представил.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте судебного заседания извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайств об отложении дела слушанием, иных ходатайств в суд не представил.

Учитывая положения ст.150 КАС РФ, суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со с ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом.

Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало (ч.3 ст.92 КАС РФ).

Частью 1 ст.93 КАС РФ определено, что процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (ч.2 ст. 93 КАС РФ).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с абзацем первым части 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 части 2 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов настоящего административного дела, 16.04.2020г. мировым судьей судебного участка г.Анадыря Чукотского автономного округа вынесен судебный приказ №2а-381/20 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2018гг. в размере 14280 руб. 00 коп. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 126 руб. 51 коп. (л.д.29-34).

Определением мирового судьи судебного участка Анадырского района от 02.07.2020г. судебный приказ от 16.04.2020г. №2а-38/20 отменен (л.д.26-27).

Учитывая приведенные законоположения в их взаимосвязи, процессуальный срок на подачу данного административного иска истекал 02.01.2021г.

При этом в силу положений ст.112 ТК РФ нерабочими праздничными днями в Российской Федерации являются, в том числе, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 января - Новогодние каникулы.

Таким образом, последним днем процессуального срока для подачи данного административное исковое заявление является 11.01.2021г.

Между тем, настоящий административный иск поступил в Анадырский городской суд 21.09.2020г., то есть в пределах срока, установленного ч.2 ст.286 КАС РФ, ч.2 ст. 48 НК РФ для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с указанными обстоятельствами суд отклоняет довод ФИО1 о пропуске административным истцом процессуального срока для обращения с данным иском в суд.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.1 ст.357 НК РФ).

Пунктом 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, помимо прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства, а именно легкового автомобиля Lexus LX 470, регистрационный знак №, с мощностью двигателя 238,00 л.с.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом, включая транспортный налог, признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Как следует из п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 3.1 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.362 НК РФ в редакции, действующей на момент составления уведомления № 24168 от 16.05.2019г., №67362129 от 22.08.2019г.).

Абзацем 1 ст.356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (абзац 2 ст.356 НК РФ).

На территории Чукотского автономного округа транспортный налог установлен и введен Законом Чукотского автономного округа от 18.05.2015г. №47-ОЗ «О некоторых вопросах налогового регулирования в Чукотском автономном округе».

Согласно статье 4 названного закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: за 2016, 2017 гг. для легковых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 15 руб., за 2018 г. – 30 руб.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз.2 п.2 ст.52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз.3 п.2 ст.52 НК РФ).

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст.57 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (абзац 1 п.3 ст.363 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз.2 п.3 ст.363 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абз.3 п.3 ст.363 НК РФ).

Согласно абзацам 1,2 п.3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Абзацем первым пункта 4 ст.52 НК РФ определено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, в соответствии с приведенными законоположениями допускается исчисление налоговыми органами транспортного налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть направление налогового уведомления в 2019 г. о необходимости уплаты соответствующих налогов за 2016-2018гг. не противоречит налоговому законодательству и является допустимым.

В материалах дела имеется список почтовых отправлений налогового органа, в том числе в адрес ФИО1, датированный сентябрем 2019 года (л.д. 9).

Поскольку административным ответчиком не оспаривается факт направления ему налоговых уведомлений, доказательства обратного им не указаны и в материалы дела не представлены, у суда отсутствуют основания не доверять административному истцу в данной части.

С учетом изложенного, довод ФИО1 о недействительности указанных налоговых уведомлений несостоятелен.

Абзацем 3 п.1 ст.363 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз.3 п.50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Учитывая приведенные законоположения в их взаимосвязи, днем выявления административным истцом недоимки по транспортному налогу, с учетом даты направления налогового уведомления, в отношении ФИО1 следует признать 02.12.2019г.

Таким образом, налоговому органу надлежало сформировать и направить требование об уплате соответствующего налога в адрес ФИО1 не позднее 02.03.2020г.

Как следует из материалов дела, требование №417 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов сформировано административным истцом 14.01.2020г. (л.д. 10).

Согласно данному требованию истцу надлежало оплатить имеющуюся у него задолженность до 25.02.2020г.

При этом, согласно списку внутренних почтовых отправлений №23 данное требование направлено в адрес ФИО1 17.03.2020г., то есть за пределами срока, установленного для его исполнения.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным.

Пропуск налоговым органом срока, определенного ст.70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом п.3 ст.46 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным (п.31 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Учитывая соблюдение административным истцом срока для обращения за принудительным взысканием транспортного налога, у суда отсутствуют законные основания для признания незаконным требования налогового органа от 14.01.2020г. №417 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями, сформированное административным истцом.

Как усматривается из материалов данного административного дела, ФИО1 указанное требование налогового органа не исполнил.

Доказательств иного суду не представлено.

Принимая во внимание отсутствие возражений административного ответчика относительно нахождения в его собственности указанного транспортного средства, наличия у него обязанности по уплате транспортного налога, периода нахождения транспортного средства в собственности ФИО1, отсутствие доказательств уплаты административным ответчиком транспортного налога за указанный период, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Удовлетворяя административный иск, суд проверяет расчет исковых требований, представленный административным истцом.

Согласно представленному расчету задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 14280,00 руб. и исчислена следующим образом:

238,00 л/с (мощность двигателя) * 1 (доля в праве) * 15 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 3570,00 руб. за период 2016г.;

238,00 л/с (мощность двигателя) * 1 (доля в праве) * 15 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 3570,00 руб. за период 2017г.;

238,00 л/с (мощность двигателя) * 1 (доля в праве) * 30 (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 7140,00 руб. за период 2018г.

Суд находит представленный налоговым органом расчет правильным и обоснованным, соответствующим положениям НК РФ и Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015г. № 47-ОЗ «О некоторых вопросах налогового регулирования в Чукотском автономном округе».

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Проверяя расчет пени, произведенный налоговым органом, суд исходит из следующего.

3570,00 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016г.) * 13 дн.* 6,5% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) / 300 (делитель) = 10,06;

3570,00 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2016г.) * 29 дн.* 6,25% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки с 16.12.2019 по 13.01.2020) / 300 (делитель) = 21,57;

3570,00 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017г.) * 13 дн.* 6,5% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) / 300 (делитель) = 10,06;

3570,00 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2017г.) * 29 дн.* 6,25% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки с 16.12.2019 по 13.01.2020) / 300 (делитель) = 21,57;

7140,00 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018г.) * 13 дн.* 6,5% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки с 03.12.2019 по 15.12.2019) / 300 (делитель) = 20,11;

7140,00 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2018г.) * 29 дн.* 6,25% (процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки с 16.12.2019 по 13.01.2020) / 300 (делитель) = 43,14.

Итого: 126,57 руб.

Таким образом, суд соглашается с расчетом пени налогового органа, содержащимся в материалах дела (л.д.11).

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Аналогичные правила содержатся в пп.8 п.2 ст.333.20 НК РФ.

В подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ определено, что по делам, рассматриваемым в соответствии законодательством об административном судопроизводстве судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В связи с удовлетворением заявленных требований в размере 14406 рублей 51 коп., освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 576 руб. 26 коп.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в размере 14280 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 126 рублей 51 копеек – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу сумму задолженности по транспортному налогу за 2016-2018гг. в размере 14280 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чукотскому автономному округу пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 126 рублей 51 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 576 рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в суд Чукотского автономного округа через Анадырский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья (подпись)

Н.О.Бугаева

Копия верна:

Судья

Н.О.Бугаева

Мотивированное решение изготовлено 24.03.2021г.

Судья

Н.О.Бугаева