Решение № 2А-1735/2024 2А-1735/2024~М-1197/2024 М-1197/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-1735/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 июля 2024 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Карпухиной А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кулаковой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1735/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области).

Указывает, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: автомобиль легковой «AUDI A8», VIN: №, 1995 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «ГАЗ 31029», VIN №, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой «ГАЗ 3110», VIN №, 2000 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Ссылается на то, что налог исчисляется в следующем порядке – (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев * количество месяцев, за которые произведен расчет.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, на основании п. 1 ст. 23, п 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по месту его регистрации, которое оплачено не было.

25.05.2023 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налога на сумму 292 558 руб. 06 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Приводит положения ст. 75 НК РФ, Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и указывает, что с 01.01.2023 г. введен единый налоговый счет (ЕНС) в рамках которого все подлежащие уплате и уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

По состоянию на 12.08.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения суммы отрицательного сальдо, составила 66 903 руб. 36 коп., из которых - транспортный налог – 46 817 руб. 00 коп. за 2021 г., пени – 20 086 руб. 36 коп.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2016 г. вынесен судебный приказ № 2а-9/2018 от 09.04.2018 г. На основании указанного судебного приказа 25.11.2020 г. судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Тулы УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени, общий размер которых составляет 20 086 руб.

Указывает, что УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени, однако определением от 18.01.2024 г. в принятии заявления было отказано, поскольку заявленное требование не является бесспорным.

В силу изложенного, просил суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1 Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области задолженность в размере 66 903 руб., в том числе транспортный налог – 46 817 руб. 00 коп.; пени по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в сумме 14 431 руб. 89 коп.; пени по транспортному налогу за 2019 г., за период с 27.02.2022 г. по 31.12.2022 г., в сумме 2 078 руб. 42 коп.; пени по транспортному налогу за 2020 г., за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г., в сумме 3 224 руб. 92 коп.; транспортный налог за 2021г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в сумме 351 руб. 13 коп.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом путем направления судебного извещения через почтовое отделение связи заказной почтой с уведомлением. Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Поскольку судом не признано обязательным участие административного истца и административного ответчика в рассмотрении дела, суд приходит к выводу, что имеются предусмотренные ч. 7 ст. 150 КАС РФ основания для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Обсудив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, исследовав и оценив представленные доказательства в совокупности, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17.12.1996г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации относит транспортный налог к категории региональных налогов за счет, которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

На основании п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге», согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которое произведен расчет.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 4, 7 Закона Тульской области «О транспортном налоге» определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведениям, полученным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: «AUDI A8», VIN: №, 1995 года выпуска, дата регистрации права 05.09.2012 г.; «ГАЗ 31029», VIN №, 1993 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; «ГАЗ 3110», VIN №, 2000 года выпуска, дата регистрации права 20.12.2011 г.

На основании п. 1 ст. 23, п 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ, налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № по месту его регистрации, которое оплачено не было.

25.05.2023 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 3697 об уплате налога на сумму 292 558 руб. 06 коп., со сроком исполнения до 20.07.2023 г.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2021 г. составляет 46 817 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, начислены пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 гг., за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022 г. (с учетом исключения периода с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г.) в общей сумме 5 654 руб. 47 коп.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени по Единому налоговому счету за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г., размер которых составил 14 431 руб. 89 коп.

Сведений о том, что налогоплательщиком погашена вышеуказанная задолженность на имущество физических лиц, в ходе судебного разбирательства не представлено.

Из материалов дела следует, что 09.04.2018 г. мировым судьей судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы УФНС России по Тульской области выдан судебный приказ № 2а-9/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 46 688 руб. 04 коп.

На основании судебного приказа № 2а-9/2018 от 09.04.2018 г. в ОСП Центрального района г. Тулы УФССП России по Тульской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

25.01.2021 г. мировым судьей судебного участка № 78 Центрального судебного района г. Тулы УФНС России по Тульской области был выдан судебный приказ № 2а-2361/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени, штрафа в общей сумме 47 274 руб. 64 коп.

На основании судебного приказа № 2а-2361/2021от 25.01.2021 г. судебным приставом-исполнителем ОСП Центрального района г. Тулы УФССП России по Тульской области в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В соответствии с решением УФНС России по Тульской области от 14.04.2023 г. № 5184, задолженность налогоплательщика ФИО1 по транспортному налогу на сумму 47 216 руб. 50 коп. признан безнадежной ко взысканию. Данная задолженность налоговым органом с административного ответчика списана.

Сведений о том, что требования исполнительного документа ответчиком исполнены в полном объеме, суду не представлено.

В силу пункта 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Анализируя изложенное, в связи с задержкой уплаты налогов, согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с должника подлежат взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 31.12.2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 6 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов.

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных этим Кодексом.

Таким образом, налоговый орган уполномочен на обращение в суд с указанным административным исковым заявлением.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч. 1).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет сумм административным истцом приведен, судом проверен и признан математически верным, административным ответчиком расчет не оспорен.

Предусмотренные ст. 194 КАС РФ основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Поскольку административным ответчиком до настоящего момента обязанность по уплате налогов за спорные периоды в установленный законом срок не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо, состоящего из недоимки по транспортному налогу – 46 817 руб. 00 коп.; пени по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. в сумме 14 431 руб. 89 коп.; пени по транспортному налогу за 2019 г., за период с 27.02.2022 г. по 31.12.2022 г., в сумме 2 078 руб. 42 коп.; пени по транспортному налогу за 2020 г., за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г., в сумме 3 224 руб. 92 коп.; транспортный налог за 2021г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в сумме 351 руб. 13 коп., а всего в размере 66 903 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также учитывая, что на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Тула с административного ответчика в размере 2 207 руб. 10 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, ИНН № отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 66 903 (шестьдесят шесть тысяч девятьсот три) рубля.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 2 207 (две тысячи двести семь) рублей 10 копеек.

В соответствии со ст. 294 КАС РФ решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2024 года.

Председательствующий -