Решение № 2А-157/2026 2А-2821/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-157/2026

УИД № 57RS0022-01-2022-002387-46 Производство № 2а-157/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 г. г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе

председательствующего судьи Настепанина В.Н.,

при секретаре судебного заседания Тихоновой А.С.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании торгового сбора и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании торгового сбора и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.08.2014 по 18.05.2018. В период с 27.01.2017 по 18.05.2018 ФИО1 состоял на учете в ИФНС № 31 по г. Москве в качестве налогоплательщика торгового сбора.

В адрес налогоплательщика были направлены требования: № 560960 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 10.08.2017 об уплате недоимки по торговому сбору за 1-2 квартал 2017 года в размере 81 000 руб. и пени, начисленные на указанные недоимки в размере 449,55 руб., со сроком исполнения до 24.08.2017; № 568041 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 09.11.2017 об уплате недоимки по торговому сбору за 3 квартал 2017 года в размере 40 500 руб. и пени, начисленные на указанные недоимки в размере 2243,03 руб., со сроком исполнения до 23.11.2017.

В связи с тем, что ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района г. Орла от 03.02.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с тем, что задолженность не погашена, просили взыскать с ФИО1 пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в размере 124 192,58 руб., из которой: торговый сбор за 1, 2, 3 квартал 2017 г. - 121 500 руб., пени по торговому сбору за период с 01.07.2017 по 31.10.2017 в размере 2 692,58 руб.

Также ИФНС России по г. Орлу обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование требований указывалось, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.08.2014 по 18.05.2018. В соответствии с требованиями закона являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. В период с 27.01.2017 по 18.05.2018 ФИО1 состоял на учете в ИФНС № 31 по г. Москве в качестве налогоплательщика торгового сбора.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 53517 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 08.11.2021 об уплате пеней в размере 55720 руб., со сроком исполнения до 21.12.2021.

В связи с тем, что ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района г. Орла от 03.02.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с тем, что задолженность не погашена просили взыскать с ФИО1 пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в размере 55720 руб., из которой: пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 11.02.2018 по 29.01.2019 в размере 400,75 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 30.01.2019 по 07.11.2021 в размере 914,87 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 30.01.2019 по 24.02.2021 в размере 335,91 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 23.02.2018 по 29.01.2019 в размере 1970,62 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 30.01.2019 по 07.11.2021 в размере 4206,94 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 30.01.2019 по 23.02.2021 в размере 1525,40 руб.; пени по торговому сбору за 1 квартал 2017 года за период с 01.05.2017 по 30.06.2017 в размере 751,31 руб.; пени по торговому сбору за 1 квартал 2017 года за период с 01.11.2017 по 21.01.2019 в размере 4545,45 руб.; пени по торговому сбору за 2 квартал 2017 года за период с 01.11.2017 по 21.01.2019 в размере 4545,45 руб.; пени по торговому сбору за 3 квартал 2017 года за период с 01.11.2017 по 21.01.2019 в размере 4545,45 руб.; пени по торговому сбору за 4 квартал 2017 года за период с 26.01.2018 по 21.01.2019 в размере 3613,95 руб.; пени по торговому сбору за 4 квартал 2017 года за период с 11.02.2019 по 07.11.2021 в размере 7946,77 руб.; пени по торговому сбору за 1 квартал 2018 года за период с 26.04.2018 по 21.01.2019 в размере 2707,42 руб.; пени по торговому сбору за 1 квартал 2018 года за период с 11.02.2019 по 07.11.2021 в размере 7946,77 руб.; пени по торговому сбору за 2 квартал 2018 года за период с 26.07.2018 по 21.01.2019 в размере 1816,86 руб.; пени по торговому сбору за 2 квартал 2018 года за период с 11.02.2019 по 07.11.2021 в размере 7946,77 руб.

В процессе рассмотрения дела административный истец уточнил требования, окончательно просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени по торговому сбору в размере 46366,07 руб. От требований о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на ОМС в размере 1651,53 руб. и по пени по страховым взносам на ОПС в размере 7702,96 руб. отказались в связи с урегулированием задолженности.

Определением суда прекращено производство по делу по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 11.02.2018 по 29.01.2019 в размере 400,75 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 30.01.2019 по 07.11.2021 в размере 914,87 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 30.01.2019 по 24.02.2021 в размере 335,91 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 23.02.2018 по 29.01.2019 в размере 1970,62 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 30.01.2019 по 07.11.2021 в размере 4206,94 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 30.01.2019 по 23.02.2021 в размере 1525,40 руб.

Определением суда произведена замена административного истца ИФНС России по г. Орлу на правопреемника УФНС по Орловской области.

Определением суда административные иски УФНС по Орловской области объедены для рассмотрения в одно производство.

Решением Заводского районного суда г. Орла от 28.11.2022 удовлетворено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, а именно взыскано с ФИО1 в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам, пени в размере 138580,24 руб., из которой торговый сбор за 1,2,3 квартал 2017 года в размере 121500 руб.; пени по торговому сбору за период с 01.07.2017 по 31.10.2017 в размере 2692,58 руб.; пени по торговому сбору за 1 квартал 2017 года за период с 01.05.2017 по 30.06.2017 в размере 751,31 руб.; пени по торговому сбору за 1 квартал 2017 года за период с 01.11.2017 по 21.01.2019 в размере 4545,45 руб.; пени по торговому сбору за 2 квартал 2017 года за период с 01.11.2017 по 21.01.2019 в размере 4545,45 руб.; пени по торговому сбору за 3 квартал 2017 года за период с 01.11.2017 по 21.01.2019 в размере 4545,45 руб., а также взыскана в доход бюджета муниципального образования «город Орел» государственная пошлина в размере 3971,60 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от 09.03.2023 решение Заводского районного суда г. Орла от 28.11.2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 16.05.2023 решение Заводского районного суда г. Орла от 28.11.2022 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Орловского областного суда от 09.03.2023 оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Определением Заводского районного суда г. Орла от 13.10.2025 удовлетворено заявление ФИО1 о пересмотре по новым обстоятельствам решения Заводского районного суда г. Орла от 28.11.2022, а именно решение Заводского районного суда г. Орла от 28.11.2022 по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – отменено и возобновлено рассмотрение дела, по существу.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Орловской области ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, его представитель – адвокат Гаврилин В.Н. в судебном заседании возражали против удовлетворения требований. Полагали, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по торговому сбору и соответственно по пени по торговому сбору. С заявлениями о выдаче судебных приказов налоговый орган обратился только в январе 2022 года, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока. В заявлении о выдаче судебного приказа не заявлялось ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Однако мировой судья выдал судебные приказы по заявлениям налоговой службы, при этом не высказался о восстановлении пропущенного срока. Поскольку на дату обращения в суд УФНС по Орловской области уже утратила право на принудительное взыскание недоимки по торговому сбору и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока истцом не представлено, то оснований для удовлетворения требований не имеется. Полагали ошибочным довод административного истца о том, что факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с такими заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, так как мировым судьей не выносилось определение о восстановлении пропущенного срока, и в самом заявлении о вынесении судебного приказа не было указано о причинах пропуска срока для обращения в суд. Также ссылались на то, что с 06.02.2017 ФИО1 вывез все свое торговое оборудование из арендованного помещения в ООО «Надежда» в г. Москва и больше торговой деятельностью не занимался, следовательно, не являлся субъектом налогооблажения торговым сбором.

Выслушав представителя административного истца УФНС по Орловской области по доверенности ФИО2, административного ответчика ФИО1 и его представителя - адвоката Гаврилина В.Н., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 410 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных гл. 33 НК РФ (п. 2 ст. 410 НК РФ).

Как определено в пункте 1 статьи 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (пункт 1 статьи 413 НК РФ), в том числе:

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подпункт 2 пункта 4 статьи 413 НК РФ).

Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, без самостоятельно направления в налоговый орган уведомления об этом приравнивается к ведению деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе.

В городе федерального значения Москве сбор устанавливается настоящим Кодексом законом субъекта Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать соответствии с настоящим Кодексом и законом субъекта Российской Федерации и обязателен уплате на территории этого субъекта Российской Федерации.

Закон города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерацию устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором, начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

В соответствии с пунктом 2 статьи 417 Кодекса уплата торгового сбора производится плательщиками торгового сбора в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

С учетом положений статьи 418 НК РФ, статьи 4 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», пункта 4.20 Положения о Департаменте экономической политики и развития города Москвы, утвержденного Постановлением Правительства Москвы от 17.05.2011 № 210-ПП, органом государственной власти города федерального значения Москвы, который осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором, а также контроль за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения сбором на территории города федерального значения Москвы, является Департамент экономической политики и развития города Москвы (далее - ДЭПиР). При выявлении объектов обложения сбором, в отношении которых в налоговый орган не представлено уведомление или в отношении которых в уведомлении указаны недостоверные сведения, уполномоченный орган в течение пяти дней составляет акт о выявлении нового объекта обложения сбором или акт о выявлении недостоверных сведений в отношении объекта обложения сбором и направляет указанную информацию в налоговый орган по форме (формату) и в порядке, которые определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ОГРНИП (номер обезличен)) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 06.08.2014 по 18.05.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 24.03.2021.

В период с 27.01.2017 по 18.05.2018 ФИО1 состоял на учете в ИФНС № 31 по г. Москве в качестве плательщика торгового сбора.

ИФНС № 31 по г. Москве в адрес ФИО1 были выставлены требования № 560960 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 10.08.2017 об уплате недоимки по торговому сбору за 1-2 квартал 2017 года в размере 81 000 руб. и пени, начисленные на указанные недоимки в размере 449,55 руб., со сроком исполнения до 24.08.2017; № 568041 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 09.11.2017 об уплате недоимки по торговому сбору за 3 квартал 2017 года в размере 40 500 руб. и пени, начисленные на указанные недоимки в размере 2243,03 руб., со сроком исполнения до 23.11.2017 и № 53517 об уплате налога, сбора и пени по состоянию на 08.11.2021 об уплате пеней в размере 55720 руб., со сроком исполнения до 17.12.2021.

Указанное требование было направлено по месту регистрации ФИО1 26.02.2019 по адресу: (адрес обезличен), что подтверждается списком почтовой корреспонденции.

В связи с тем, что ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Заводского района г. Орла с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени 13.01.2022 и 19.01.2022.

20.01.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Заводского района г. Орла выдан судебный приказ № 2а-85/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу торгового сбора, уплачиваемого на территориях городов федерального значения в размере 121 500 руб., пени в размере 2692,58 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района г. Орла от 03.02.2022 судебный приказ № 2а-85/2022 от 20.01.2022 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

26.01.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Заводского района г. Орла выдан судебный приказ № 2а-391/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу пени по страховым взносам на ОПС в размере 7702,96 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в размере 1651,53 руб., пени по торговому сбору в размере 46366,07 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Заводского района г. Орла от 03.02.2022 судебный приказ № 2а-391/2022 от 26.01.2022 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

В связи с отменой вынесенных в отношении ФИО1 судебных приказов о взыскании с последнего торгового сбора и пени за несвоевременную оплату торгового сбора, ИФНС России по г. Орлу в установленный шестимесячный срок обратилась в Заводской районный суд г. Орла с исками 24.03.2022 и 17.06.2022.

Возражая против удовлетворения требований налогового органа, административный ответчик ссылался на нарушение срока обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа и соответственно в суд с административным иском.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебные приказы от 20.01.2022 и от 26.01.2022 были вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявлений налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), которые определениями от 03.02.2022 отменены в связи с поступлением возражений должника.

Административное исковое заявление подано административным истцом в районный суд в срок, не превышающий шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом был пропущен, а именно по требованию № 560960 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 10.08.2017 об уплате недоимки по торговому сбору за 1-2 квартал 2017 года в размере 81 000 руб. и пени, начисленные на указанные недоимки в размере 449,55 руб., со сроком исполнения до 24.08.2017, указанный процессуальный срок истек 25.02.2018, а по требованию № 568041 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 09.11.2017 об уплате недоимки по торговому сбору за 3 квартал 2017 года в размере 40 500 руб. и пени, начисленные на указанные недоимки в размере 2243,03 руб., со сроком исполнения до 23.11.2017, указанный процессуальный срок истек 24.05.2018.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу своевременно обратиться за судебной защитой, не заявлено и не представлено.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе по своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. В этой связи, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению.

Соблюдение срока обращения в суд после отмены судебного приказа в данном случае не имеет правового значения, поскольку срок обращения в суд по изложенным выше основаниям ранее был налоговым органом пропущен.

В связи с пропуском срока взыскания недоимки торгового сбора, пени, начисленные за их несвоевременные уплаты, также не подлежат взысканию, поскольку являются дополнительной (акцессорной) обязанностью, которая не может существовать отдельно от основного обязательства.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании торгового сбора и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2026 г.

Судья В.Н. Настепанин