Решение № 2А-1425/2023 2А-1425/2023~М-692/2023 М-692/2023 от 4 сентября 2023 г. по делу № 2А-1425/2023

УИД 63RS0027-01-2023-000856-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2023 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Топчиёвой Л.С., при секретаре Ширяевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1425/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № 23 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018 налоговые периоды в размере 49 450 руб., пени в размере 1221,42 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 в рассматриваемом налоговом периоде являлся налогоплательщиком транспортного и земельного налогов в связи с наличием объектов налогооблажения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № 60105076 от 29.09.2016 года за 2015 налоговый период со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года;

- № 32800267 от 21.09.2017 года за 2016 налоговый период со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года;

- № 55680423 от 23.08.2018 года за 2017 налоговый период со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

- № 44661772 от 25.07.2019 года за 2018 налоговый период со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

В установленный срок ФИО1 указанные в уведомлении налоги не уплатил.

Налогоплательщику направлено налоговое требование № 24661 по состоянию на 30.01.2020 года со сроком уплаты до 24.03.2020 года, однако требование не было исполнено.

27.07.2020 года мировым судьей судебного участка № 157 Ставропольского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

28.09.2022 г. судебный приказ по заявлению должника был отменен.

До настоящего времени задолженность административного ответчика в полном размере не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца в суд.

В судебное заседание стороны не явились, извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, просил рассмотреть дело без его участия, в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ плательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе иные здания, строения, сооружения, помещения.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Датой получения налогоплательщиком налогового уведомления в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком налогового уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 399 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежало следующее имущество:

квартиры: кадастровый №, 445047, <адрес>; кадастровый №,445021, <адрес>

иные строения, помещения и сооружения:

кадастровый №, <адрес> кадастровый №,445004, <адрес>, Южное ш, 28, 2; кадастровый №,445020, <адрес>Д, кадастровый №,445007, <адрес>6; кадастровый №, <адрес> В; кадастровый №, <адрес> кадастровый №, <адрес> В; кадастровый № <адрес>

Принадлежность данного имущества административному ответчику в указанный период подтверждается материалами дела.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Соответственно у административного ответчика возникла обязанность уплаты налога на имущество.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- № 60105076 от 29.09.2016 года за 2015 налоговый период со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года;

- № 32800267 от 21.09.2017 года за 2016 налоговый период со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года;

- № 55680423 от 23.08.2018 года за 2017 налоговый период со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

- № 44661772 от 25.07.2019 года за 2018 налоговый период со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 года.

В установленный срок ФИО1 указанный в уведомлениях налог в полном объеме не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 70 НК Российской Федерации (в действующей на момент возникновения отношений, связанных с взысканием обязательных платежей и санкций редакции НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Налогоплательщику направлено налоговое требование № 24661 по состоянию на 30.01.2020 года со сроком уплаты до 24.03.2020 года, однако требование не было исполнено.

27.07.2020 года мировым судьей судебного участка № 157 Ставропольского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

28.09.2022 г. судебный приказ по заявлению должника был отменен.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в действующей на момент возникновения отношений, связанных с взысканием обязательных платежей и санкций редакции НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которой если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Проверяя обоснованность заявленных административным истцом требований, суд считает, что налоговым органом не соблюдены сроки направления налогоплательщику налоговых требований за 2015, 2016, 2017 налоговые периоды.

Поскольку срок уплаты налога на имущество за 2015 налоговый период в соответствии с налоговым уведомлением № 60105076 от 29.09.2016 года не позднее 01.12.2016 года, таким образом, требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее 01.03.2017 года (направлено налоговым органом 30.01.2020г.)

Срок уплаты налога на имущество за 2016 налоговый период в соответствии с налоговым уведомлением № 32800267 от 21.09.2017 года не позднее 01.12.2017 года, таким образом, требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее 01.03.2018 года (направлено налоговым органом 30.01.2020г.)

Налог на имущество за 2017 налоговый период в соответствии с налоговым уведомлением № 55680423 от 23.08.2018 года должен быть уплачен не позднее 03.12.2018 года, таким образом, требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее 03.03.2019 года (направлено налоговым органом 30.01.2020г.)

Вследствие не уплаты административным ответчиком налога на имущество за 2015,2016,2017 налоговые периоды в срок, административный истец вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций:

за 2015 налоговый период не позднее 15.09.2017 г. (01.03.2017 года (крайний день направления требования + 6 дней со дня отправки (считается полученным) + 8 дней на исполнение = 15.03.2017г. + 6 месяцев);

за 2016 налоговые периоды не позднее 15.09.2018г. (01.03.2018 года (крайний день направления требования + 6 дней со дня отправки (считается полученным) + 8 дней на исполнение = 15.03.2018г. + 6 месяцев);

за 2017 налоговый период не позднее 17.09.2019г. (03.03.2019 года (крайний день направления требования + 6 дней со дня отправки (считается полученным) + 8 дней на исполнение = 17.03.2019г. + 6 месяцев).

Административный истец обратился к мировому судье 27.07.2020 г., то есть за пределами, установленным налоговым законодательством срока для принудительного взыскания недоимки за 2015, 2016, 2017 налоговые периоды.

С ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец в суд не обращался.

Статья 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, суд не находит оснований для удовлетворения требований истца о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на имущество и пени за 2015, 2016, 2017 налоговые периоды.

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и пени за 2018 налоговые периоды, суд находит обоснованными, поскольку до настоящего времени задолженность административного ответчика в полном размере не погашена.

Сроки установленным налоговым законодательством для принудительного взыскания недоимки административным истцом не пропущены, поскольку административный истец вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за 2018 налоговый период не позднее 16.09.2021 г. (02.03.2020 года (крайний день направления требования + 6 дней со дня отправки (считается полученным) + 8 дней на исполнение = 16.03.2020г. + 6 месяцев).

Административный истец 27.07.2020 года, т.е. в срок предусмотренный ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Обращение в суд с настоящим административным иском состоялось 21.03.2023 года, в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, что позволяет суду сделать вывод, что в рассмотренном деле сроки обращения в суд соблюдены и не пропущены административным истцом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В настоящий момент задолженность административного ответчика по налогу на имущество за 2018 налоговый период составляет 49 450 рублей, задолженность по пени – 602,87 руб.

С учетом того, что административным ответчиком не представлено в суд доказательств об отсутствии у него задолженности по оплате налога на имущество и пени за 2018 налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца в этой части

В связи с тем, что административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, последняя, в размере 1701,59 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ адрес регистрации: <адрес>, тер. СНТ "Овражки", <адрес>) задолженность по налогу на имущество за 2018 налоговый период в размере 49 450 рублей, пени за период с 03.12.2019 года по 29.01.2020 года начисленные за неуплату налога на имущество за 2018 налоговый период в размере 602 рубля 87 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, адрес регистрации: <адрес>, <адрес><адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1701 рубль 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца через Ставропольский районный суд.

Председательствующий -

Мотивированное решение изготовлено 19.09.2023 г.