Решение № 2А-916/2024 2А-916/2024~М-563/2024 М-563/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-916/2024

УИД:50RS0017-01-2024-001174-83

Дело № 2а-916/2024


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

ДД.ММ.ГГГГ года г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Чутчева С.В.,

при секретаре судебного заседания Маковецкой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился с административным иском к административному ответчику и просит взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, задолженность в размере 62 692 руб. 11 коп., включающую налог - 49 234 руб. 84 коп., пени - 13457 руб. 27 коп., в том числе:

- налог на профессиональный доход в сумме 49234,84 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г. г., а именно: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3050,84 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 7284 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 11772 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 5556 0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 19204 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 2368 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13457, 27 руб.

Иск мотивирован тем, что на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, проживающая по адресу: <адрес>, которая, в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные налоги. Она своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров слуг, имущественных прав) физическим лицам;

- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в зленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В связи этим, начислены пени по п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300ставки рефинансирования % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 15. 26.1 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

По положениям п. 4 ст. 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма.

Согласно статьи 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с пользованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, начисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения скупной обязанности.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми нами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением предусмотренной данным пунктом последовательности.

В установленный срок обязанность по уплате налога, страховых взносов, пеней плательщиком исполнена не была, что является основанием для инспекции, в соответствии со ст. 48 НК РФ, обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Каширского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

В межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями, поданными ФИО1

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС в отношение налогоплательщика составляет 125 513 руб. 96 коп. Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО1, ИНН <данные изъяты>, составляет с учетом увеличения (уменьшения) включённой в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо - 62 692 руб. 11 коп., в том числе по налогу - 49 234 руб. 84 коп., пени - 13 457 руб. 27 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщик следующих начислений:

Налог на профессиональный доход в сумме 49234,84 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г.г., а именно:

- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3050,84 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7284,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

-налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 11772,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

- налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5556,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

-налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 19204,00 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

-налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2368,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.,

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением связанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13457, 27 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, будучи извещенными.

Представитель административного истца - МИФНС России № 9 по Московской области просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 телефонограммой просит рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы настоящего дела и административного дела № по заявлению МИФНС № 9 по Московской области о выдаче судебного приказа на взыскании с ФИО1 <данные изъяты> недоимки по налогам и пени, суд считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Как следует из учетных данных и уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона № 422-ФЗ, в том числе <адрес>. Данным федеральным законом предусмотрены порядок начисления, сроки уплаты налога, а также порядок определения налоговой базы.

Материалами дела подтверждается и не оспаривается административным ответчиком ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено административному ответчику требование № об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 042,73 руб. и пени - 11 298,77 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 9 по Московской области принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> в размере 114 973,06 руб.

Удовлетворяя иск, руководствуясь приведенными правовыми нормами, суд отмечает, что обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П).

Как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 полностью не оплачен налог на профессиональный доход и пени. Иного материалы дела не содержат.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие заявленные исковые требования налогового органа.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ, с ФИО1 также взыскивается государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям, от уплаты которой налоговый орган освобождён при подаче иска.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, задолженность в размере 62 692 (шестьдесят две тысячи шестьсот девяносто два) руб. 11 коп., включающую налог - 49 234 руб. 84 коп., пени - 13457 руб. 27 коп., в том числе:

- налог на профессиональный доход в сумме 49234,84 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г. г., а именно: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3050,84 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 7284 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 11772 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 5556 0 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. - 19204 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. - 2368 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13457, 27 руб.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 080 (две тысячи восемьдесят) руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Каширский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Чутчев