Решение № 2А-3037/2025 2А-3037/2025~М-2223/2025 М-2223/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-3037/2025

Дело № 2а-3037/2025 Изготовлено 29.08.2025

УИД: 76RS0016-01-2025-003311-75


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 г. г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе председательствующего судьи Сибиренковой Н.А. при секретаре судебных заседаний ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просила взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 552 руб., 2019 г. – 607 руб., 2020 г. – 668 руб., 2021 г. – 723 руб., 2022 г. – 723 руб., пени за период по состоянию на 31.12.2022 в размере 15 127,44 руб., пени за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 – 5 412,14 руб., всего 23 812,58 руб. Исковые требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей в бюджет за указанный период, на которую начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений по иску не представил.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела судебного участка № Дзержинского судебного района г. Ярославля № 2А.1-3545/2024, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований частично по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с приказом УФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» с 01.11.2021 прекращена деятельность ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля путем реорганизации в форме присоединения к ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля, которая впоследствии переименована в Межрайонную ИФНС России № 9 по Ярославской области.

С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляет специализированная Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области на основании приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 №01-05/0087 «О структуре Управления Федеральной налоговой службой по Ярославской области».

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ Далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По сведениям истца по состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляла 23 812,58 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налогов – 3 273 руб., пени – 20 539,58 руб.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На территории г. Ярославля налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 № 441 «О налоге на имущество физических лиц», которым установлены ставки, а также льготы отдельным категориям налогоплательщиков и порядок их предоставления.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные - здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Формула расчета налога на имущество физических лиц приведена в п. 3 ст. 403 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в течение 2018-2022 гг. принадлежали 2/9 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № 45526143 от 16.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. – 552 руб., № 34045807 от 03.08.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. – 607 руб., № 21822647 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 668 руб., № 2511000 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. – 723 руб., № 58574118 от 29.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. – 723 руб.

В связи с неуплатой указанного выше налога в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией выставлены налогоплательщику требования: № 10835 от 12.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. – 552 руб., пени на налог на имущество физических лиц – 8,21 руб. со сроком исполнения до 25.03.2020, № 18428 от 17.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. – 607 руб., пени - 17,93 руб. со сроком исполнения до 30.11.2021, № 16451 от 31.05.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 668 руб., пени - 30,82 руб. со сроком исполнения до 15.11.2022, № 47096 от 09.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. – 3 508 руб., страховых взносов на ОПС и ОМС – 25 920,25 руб., пени - 17 921,08 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023.

В установленный законом срок ответчиком недоимка по налогу не была оплачена, в связи с чем образовалась задолженность, которая подлежала взысканию в судебном порядке.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, выдавший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества данного физического лица. Заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных суду сведений усматривается, что общая сумма недоимки по налогам за 2018-2022 гг. не превысила 10 000 руб., трехлетний срок с самого раннего требования (№ 10835 от 12.02.2020) для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании данной недоимки по состоянию на 31.12.2022 не истек.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 48 НК РФ, вступившие в законную силу с 01.01.2023.

Поскольку сроки для обращения Инспекции в суд с заявлением о взыскании налогов и пени на 31.12.2022 не истекли, к спорным правоотношениям подлежат применению положения ст. 48 НК РФ в новой редакции.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты) выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. со. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2023 № 57) пени взыскиваются только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, налоговым органом начислены пени на налог на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 237,73 руб. (109,68 руб. +82,03 руб.+ 46,02 руб.), за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за указанный период составил 447,54 руб. (на недоимку за 2018-2021 гг. в сумме 2 550 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 - 407,84 руб., на недоимку за 2022 г. в сумме 723 руб. за период с 01.12.2023 по 13.03.2024 - 39,70 руб.).

Истцом также начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 г., а также на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018, 2019 гг.

Однако, решением № 1814 от 12.04.2023 задолженность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 г., а также решением № 11491 от 30.08.2023 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. признаны безнадежными к взысканию и списаны с должника.

Следовательно, пени на налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 г., на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 г. взысканию с ответчика не подлежат.

Согласно расчету истца остаток пени на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г., в отношении которых ранее были приняты меры взыскания, на 31.12.2022 составил 632,92 руб., за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 размер пени составил 4 133,95 руб. (на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г. в общей сумме 25 920,25 руб. за период с 01.01.2023 по 1 1.12.2023 - 2 865,06 руб., на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г. в общей сумме 25 686,06 руб. (с учетом частичной оплаты 11.12.2023 – 234,19 руб.) - 1 268,89 руб.).

Таким образом пени, начисленные на налог на имущество физических лиц за 2018-2022 гг., на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 г. в общей сумме по состоянию на 31.12.2022 870,65 руб. (237,73 руб. + 632,92 руб.), за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 – 4 581,49 руб. (447,54 руб. + 4 133,95 руб.) исчислены налоговым органом обоснованно, расчет пени является правильным.

29.11.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Дзержинского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени, заявленных в настоящем иске.

29.11.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №2а.1-3545/2024 о взыскании имущественного налога, пени с ответчика.

09.01.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Дзержинского судебного района г. Ярославля указанный судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, с заявлениями о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в установленный законом срок.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление подано в суд 07.07.2025 г., т.е. в пределах срока, установленного п. 4 ст.48 НК РФ.

На момент судебного заседания требование об уплате налога и пени не исполнено, в связи с чем иск о взыскании недоимки по налогу и пени в указанной судом части подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет г. Ярославля в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 552 руб., 2019 г. – 607 руб., 2020 г. – 668 руб., 2021 г. – 723 руб., 2022 г. – 723 руб., пени за период по состоянию на 31.12.2022 в размере 870,65 руб., за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 – 4 581,49 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета города Ярославля в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Дзержинский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Н.А. Сибиренкова