Решение № 2А-1054/2023 2А-58/2023 2А-58/2024 2А-58/2024(2А-1054/2023;)~М-1046/2023 М-1046/2023 от 11 января 2024 г. по делу № 2А-1054/2023

Дело № 2а-58/2023

УИД29RS0019-01-2023-001532-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 12 января 2024 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе: председательствующего судьи Виноградова В.В., при секретаре судебного заседания Драчковой Д.Я.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ... о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налога за 2017 год в размере 516 руб., налога за 2018 год в размере 567 руб., налога за 2019 год в размере 624 руб., пени в размере 118,72 руб. за период с <Дата> по <Дата>, пени в размере 8,45 руб. за период <Дата> по <Дата>, пени в размере 18.43 руб. за период с <Дата> по <Дата> на общую сумму 1852,60 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения: квартиры, адрес: 164840, <Адрес>, кадастровый ..., площадь 47.9 кв.м, дата регистрации права <Дата>, следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. С учетом положений статьи 52 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: от <Дата> ..., от <Дата> ..., от <Дата> ..., от <Дата> ..., от <Дата> ... (с указанием: объектов налогообложения, расчета налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате, а также срок уплаты налога). Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебном заседании административный истец, не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признал, пояснил, что жилой дом, в котором располагалась принадлежащая ему квартира, в результате пожара уничтожен в 2008 году.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также ст. 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с требованиями пунктов 1 и 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу п.2 и 3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

За налогоплательщиком ФИО1 с <Дата> по настоящее время числится объект налогообложения – квартира, адрес: 164840, <Адрес>, кадастровый ..., площадь ... кв.м.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 были начислены налоги и заказным письмом направлены налоговые уведомления: от <Дата> ..., от <Дата> ..., от <Дата> ..., от <Дата> ..., от <Дата> ... (с указанием: объектов налогообложения, расчета налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате, а также срок уплаты налога).

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление не исполнено, налог не уплачен.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Согласно статье 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ, налоговым органом в отношении должника выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- от <Дата> ... об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 516 руб., пеней на данную недоимку в размере 7,55 руб. за период с <Дата> по <Дата>;

- от <Дата> ... об уплате пеней по налогу на имущество в размере 114,63 руб. за период с <Дата> по <Дата>, начисленных на недоимку в размере 1405 руб. за 2013-2017 годы (пеня частично погашена <Дата> и составила 111,17 руб.:

- от <Дата> ... об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 567 руб., пеней на данную недоимку в размере 8,45 руб. за период <Дата> по <Дата>;

- от <Дата> ... об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 624 руб., пеней на данную недоимку в размере 18,43 руб. за период с <Дата> по <Дата>.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок, а также до настоящего времени, требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ:

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<Дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № ... о взыскании с налогоплательщика имеющейся задолженности.

<Дата> мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № ... от <Дата>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам с момента отмены вынесенного судебного приказа - не позднее <Дата>.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <Дата>, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Налог и пени в указанных суммах налогоплательщиком (административным ответчиком) не были уплачены в полном объеме.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, пени за периоды, указанные в иске, не установлено.

Расчеты задолженности административным ответчиком не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

УФНС по Архангельской области и НАО обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

Приведенные административным истцом доводы о том, что принадлежащая ему квартира уничтожена в результате пожара, подтверждаются справкой о пожаре, выданной отделом надзорной деятельности и профилактической работы г.Северодвинска и Онежского района.

Вместе с тем, данные обстоятельства не являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При этом суд учитывает, что в силу пункта 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.

Данных о том, что истец, полагая, что принадлежащий ему объект недвижимого имущества прекратили свое существование в 2008 году, обращался в налоговый орган с заявлением о гибели или уничтожении спорного объекта налогообложения, не имеется.

В соответствии с пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в том числе органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ним.

На основании пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса РФ и с учетом разъяснений, данных в пункте 38 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в случае уничтожения объекта недвижимости право собственности на него прекращается (утраты физических свойств имуществ).

Исходя из частей 3, 5 части 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие регистрации (в том числе право собственности на недвижимое имущество), возникают, изменяются, прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Если право на имущество возникает, изменяется или прекращается вследствие наступления обстоятельств, указанных в законе, запись о возникновении, об изменении или о прекращении этого права вносится в государственный реестр по заявлению лица, для которого наступают такие правовые последствия (пункт 4 статьи 8.1 ГК РФ).

Учитывая установленный законом заявительный порядок государственной регистрации права, запись о государственной регистрации прекращения права на объект недвижимого имущества в связи с его уничтожением вносится в ЕГРН по заявлению правообладателя такого объекта и на основании документа, подтверждающего прекращение существование объекта недвижимости.

Как установлено в судебном заседании, принадлежащая административному истцу квартира числится в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество, ответчиком не предоставлено доказательств подтверждающих факт обращении в налоговые органы или орган государственной регистрации прав на недвижимое имущество с заявлением в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ответчику о взыскании задолженности по налогу, пеней, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., ИНН ..., недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за ... год в размере 516 рублей, налог за ... год в размере 567 рублей, налог за ... год в размере 624 рублей, пеню в размере 118 рублей 72 копеек за период с <Дата> по <Дата>, пеню в размере 8 рублей 45 копеек за период <Дата> по <Дата>, пеню в размере 18 рублей 43 копейки за период с <Дата> по <Дата> на общую сумму 1852 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий В.В. Виноградов

...