Решение № 2А-1-139/2025 2А-1-139/2025(2А-1-2048/2024;)~М-1-1879/2024 2А-1-2048/2024 М-1-1879/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-1-139/2025

Дело №2а-1-139/2025

УИД 57RS0012-01-2024-003124-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Ливны Орловской области

Судья Ливенского районного суда Орловской области Сопова Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование указав, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 4661,34 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 4661,34 рублей, в том числе налог – 2379,15 рублей, пени- 2282,19 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на профессиональный доход в размере 2379,15 рублей за июль 2024 года, пени в размере 2282,19 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7459,10 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 4661,34 рублей, из которой: налог на профессиональный доход – 2379,15 рублей за 2024 год, суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствие с п.п.1 п.11 ст. 46 БК РФ, в размере 2282,19 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ настоящее административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства. Административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в суд объяснения по существу заявленных требований и возражения.

Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику по месту его регистрации, получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому отправлению, до настоящего времени возражений по существу административного иска от ФИО1 не поступило.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

В соответствии с п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. В соответствии со ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с часть 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется всоответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В виду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных налогов на сумму 5953,00 рублей, в том числе пени на сумму 1506,10 рублей.

После истечения установленных сроков и неисполнения требования, налоговый орган в соответствии с п.1 ст.46 НК РФ выставил решение № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6821 рубль 19 копеек.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм налоговых обязательств.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Ливны и Ливенского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

При установленных обстоятельствах, и, принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком, свою обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, возражений со стороны административного ответчика не поступило, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым иск удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 4661,34 рубль.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой, в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, и, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца СССР, <адрес>, гражданина РФ, ИНН № задолженность в размере 4661 (четыре тысячи шестьсот шестьдесят один) рубль 34 копейки, из которой: по налогам – 2379, 15 рублей за 2024 год, пени - 2282, 19 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца СССР, <адрес>а, <адрес>, гражданина РФ, ИНН № в доход местного бюджета - муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья