Решение № 2А-4809/2017 2А-601/2018 от 5 февраля 2018 г. по делу № 2А-4809/2017

Дело № 2а-601/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2018 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Новоселовой Д.В.

при секретаре Мазуниной Н.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление по иску Инспекции федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Перми обратилась в суд с административный исковым заявлением к ФИО1 с требованием взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам в размере 34373 рубля 37 копеек, которая включает: недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии 32751 рубль 60 копеек, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии ( ФИО2 – 1621 рубль 75 копеек.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила законно установленные страховые взносы. До обращения в суд ответчику, на основании ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование ФИО2 № со сроком уплаты до ФИО2 с предложением добровольно уплатить недоимку, пени по страховым взносам в сумме 34373 рублей 35 копеек, которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ ( в ред. ФЗ от 03.07.2016 г. № 243 ФЗ) предусмотрено, что требование о взыскании страховых взносов может быть предъявлено налоговым органом в течение 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании недоимки ответчиком отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление, в котором просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, на заявленных требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласилась в удовлетворении исковых требований просит отказать, пояснив, что в период ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. За ФИО2 ею были уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере фиксированного платежа 18610 рублей 80 копеек. При определении страховых взносов Пенсионным фондом должны были учитываться произведенные ответчиком расходы в размере 3405089 рублей, таким образом сумма дохода, полученного ответчиком, составила 170071 рублей, что является меньше 300000 рублей, и не подлежит обложению страховыми взносами в размере ...

Заслушав мнение ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В силу ст.ст. 6, 14 Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу положений ст.ст.45, 46 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страхового взноса является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 1, пунктами 1, 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи (часть 1).

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пункты 1, 2 части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми ФИО2, и прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Из содержания пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса следует, что при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Кодекса подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, исходя из смысла правовых норм, приведенных выше, для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им документально подтвержденных расходов.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за ФИО2 доход ФИО1 составил 3575160 рублей, сумма произведенных расходов составила 3405089 рублей. Налоговая база составила 170071 рублей.

За ФИО2 ФИО1 ... произведено доначисление страховых взносов с величины доходов превышающих 300 000 рублей в сумме 32 751,60 рублей, пени в сумме 1621,75 рублей.

Страховые взносы в фиксированном размере уплачены ФИО1 за ФИО2 что подтверждается соответствующими квитанциями.

Учитывая, что начисление страховых взносов с суммы дохода превышающего 300 000 рублей произведено органом пенсионного фонда в нарушение взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ, пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, суд приходит к выводу, что требования истца удовлетворению не подлежат.

Кроме того истцом пропущен установленный законом срок для обращения с административным исковым заявлением к ответчику. Оснований для его восстановления суд не усматривает. Доводы, изложенные истцом в обоснование уважительности причин пропуска срока, а именно возврат искового заявления в связи с не устранением недостатков, неудачные попытки вручения копии искового заявления ответчику уважительными причинами пропуска срока признаны быть не могут.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Свердловскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за ФИО2 в размере 32 751,60 рублей, пени 1 621,75 рублей - отказать

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

...

...

Судья Д.В.Новоселова