Решение № 2А-570/2021 2А-570/2021~М-218/2021 М-218/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-570/2021

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2021 г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Самохиной Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на вмененный доход, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области (далее МИФНС №21 по РО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на вмененный доход, штрафа в общей сумме 39126,99 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 19.02.2020 утратила статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения. Также ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. В результате проведения контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2019 г. в размере 36 238 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, за 2019 г. в размере 29354 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2019 г. в размере 6884 руб., недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 г. в размере 41 руб. ФИО1 26.04.2019 представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 4-й квартал 2018 г. не позднее 21.01.2019. Обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнена, что привело к нарушению пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 346.32 НК РФ, в связи с чем, на основании решения № от 19.09.2019, она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф размере 500 руб.

За неуплату в установленный срок налогов административному ответчику, в соответствии со ст.75 НК РФ было произведено начисление пеней в размере 2347,99 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, административному ответчику были направлены требования № от 17.10.2019, № от 05.11.2019, № от 16.01.2020 об уплате недоимки по страховым взносам, налогам и пени в добровольном порядке в соответствии со ст.287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка №2 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от 26.05.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 10.08.2020 судебный приказ отменен. Обязанность по уплате страховых взносов, налога на вмененный доход, штрафа на момент подачи административного искового заявления ФИО1 не исполнена.

ФИО1 административным истцом была направлена копия административного искового заявления. При подготовке дела к судебному разбирательству ФИО1 было предложено представить в суд письменные возражения (при их наличии) против заявленных требований, и доказательства этих возражений. В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Действуя добросовестно, ответчик, зная о наличии предъявленного к ней иска, имела возможность представить возражения по существу заявленных требований, и соответствующие доказательства, однако, не предприняла к этому никаких мер.

В соответствии с гл.33 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с 22.10.2014, который был прекращен 19.02.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.9).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Главы 34 «Страховые взносы» НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно расчету сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам составила 36 238 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, за 2019 г. в размере 29 354 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2019 г. в размере 6884 руб.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ предусмотрено уменьшение суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Учитывая изложенное, в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен. Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком единого налога на вмененный доход. Согласно предоставленному расчету недоимка по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 г. составляет 41 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с установленным законодательством.

Суд установил, что административный ответчик ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в связи с чем, была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения № от 19.09.2019 в виде штрафа в размере 500 руб. ФИО1 26.04.2019 представила в налоговый орган по месту жительства первичную налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. Срок представления налоговой декларации за 4 квартал 2018 г - не позднее 21.01.2019 г.

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и недоимки и пени по налогу, штрафа административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату в установленный срок налогов административному ответчику было произведено начисление пеней в сумме 2 347 рублей 99 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2017 г. за период с 01.03.2018 по 17.10.2019 в размере 1858,37 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 91,73 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2017 г. за период с 01.07.2018 по 17.10.2019 в размере 318,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 21,51 руб.;

-пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 г. за период с 13.11.2018 по 01.12.2018 в размере 26,39 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г. за период с 20.12.2018 по 01.01.2019 в размере 31,26 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 г. за период с 26.10.2019 по 15.01.2020 в размере 0,72 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования от 17.10.2019 №57486, от 05.11.2019 №58468, от 16.01.2020 №1228 об уплате недоимки по страховым взносам, налогу и пени в добровольном порядке (л.д.18-19,26-27,29-30).

Доказательств того, что административный ответчик исполнил данные требования, суду не представлено.

На основании судебного приказа от 26.05.2020 №, вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Каменского судебного района Ростовской области, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам. Однако, по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 10.08.2020 данный судебный приказ отменен (л.д.7-8).

С настоящим исковым заявлением истец обратился 03.02.2020, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд считает, что заявленные МИФНС России №21 по РО требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

Также с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей цены иска 39126,99 руб. на основании ст. 333.19 НК РФ в сумме 1373,81 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, налогу на вмененный доход, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.), за 2019 г. в размере 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г. Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202140061110160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 91 (девяносто один) рубль 73 копейки (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г.Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202140062110160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.), за 2017 г. за период с 01.03.2018 по 17.10.2019 в размере 1858 (одна тысяча восемьсот пятьдесят восемь) рублей 37 копеек (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г. Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202140062110160);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2019 г. в размере 6 884 ( шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г. Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202103081013160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2019 г. за период с 01.01.2020 по 15.01.2020 в размере 21 (двадцать один) рубль 51 копейка (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г.Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202103082013160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2017 г. за период с 01.07.2018 по 17.10.2019 в размере 318 (триста восемнадцать) рублей 01 копейка (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г. Ростов-на-Дону) нар/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210202103082013160);

- единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 г. в размере 41 (сорок один) рубль (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г.Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210502010021000110);

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 г. за период с 26.10.2019 по 15.01.2020 в размере 72

копеек (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г. Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210502010022100110);

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 г. за период с 13.11.2018 по 01.12.2018 в размере 26 (двадцать шесть) рублей 39 копеек (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г. Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210502010022100110);

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 г за период с 20.12.2018 по 01.01.2019 в размере 31 (тридцать один) рубль 26 копеек (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г. Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210502010022100110);

- штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 г. в размере 500 (пятьсот) рублей (Отделение Ростов-на-Дону Банка России, получатель УФК по РО г.Ростов-на-Дону) на р/счет <***>, ИНН <***>, КПП 614701001, ОКТМО 60719000, БИК 016015102, КБК 18210502010023000110),

всего взыскать 39 126 (тридцать девять тысяч сто двадцать шесть) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1373 (одна тысяча триста семьдесят три) рубля 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.А.Самохина