Решение № 2А-1186/2023 2А-1186/2023~М-339/2023 А-1186/2023 М-339/2023 от 11 июля 2023 г. по делу № 2А-1186/2023

УИД 61RS0№-30

№а-1186/2023


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 11 июля 2023 года

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Цмакаловой Н.В.

при секретаре ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к законным представителям ФИО5 и ФИО4, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2, заинтересованное лицо - УФНС России по <адрес> о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС № по РО обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, и в соответствии с пп. 1 пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги и представлять налоговую декларацию о доходах физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В результате проведенных контрольных мероприятий по проверке дохода ФИО7 установлено следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и ( или) о других данных, служащих основанием для исчисления уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверки проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций ( расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ камеральная проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно официальным данным, полученным их органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе, доход, полученный при продаже объектов недвижимости, принадлежавших ФИО2 в 2020 году составил: квартира КН 61:44:0072001:1560, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ, размер доли - 0,04, адрес объекта: <адрес>, кор.1 <адрес>.

В соответствии с п. 2 ст. 223 ГК РФ недвижимое имущество признается принадлежащим добросовестному приобретателю на праве собственности с момента государственной регистрации.

Проданное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 5 лет, т. е. менее минимального срока владения в соответствии со ст. 217.1 НК РФ.

В связи с тем, что право собственности на проданное недвижимое имущество возникло после ДД.ММ.ГГГГ, то доход определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ ( в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества ( в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если цена сделки согласно договору купли-продажи в отношении объекта недвижимости больше, чем кадастровая стоимость недвижимого имущества, умноженная на коэффициент 0,7, то совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2020 год по договорам купли-продажи.

Расчет налогооблагаемой суммы дохода от продажи недвижимости в 2020 году в отношении ФИО2 произведен налоговым органом на основании официальных данных, полученных из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и находящимся в Федеральном информационном ресурсе: КН 61:44:0072001:1560, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 0,04, кадастровая стоимость на 01 января отчетного года - 2572603 руб., кадастровая стоимость с коэффициентом 0,7 и с учетом доли в праве - 75034,26 руб., цена сделки по договору купли-продажи с учетом доли - 112 500 руб., доход, принимаемый для налогообложения - 112 500 руб.

Таким образом, цена сделки согласно договору купли-продажи в отношении вышеуказанного объекта недвижимости больше чем кадастровая стоимость недвижимого имущества, умноженная на коэффициент 0,7.

Следовательно, доход, принимаемый в целях налогообложения за 2020 год, полученный ФИО2 от продажи объекта недвижимости с учетом доли в прав составляет 112 500 руб.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей ( в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ - в соответствии с изменениями в ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Положения вышеуказанного подпункта не распространяются на доводы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ. Налогоплательщику предоставлен в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет при продаже объекта недвижимого имущества с учетом доли в размере 41 666,67 руб. Таким образом, доход, полученный ФИО2 от продажи недвижимого имущества с учетом имущественного вычета составляет 70 833,33 руб. ( 112 500 руб. - 41 666,67 руб.)

ФИО2 в 2020 году получен доход с учетом размера доли в праве в виде дара на следующие объекты недвижимости : жилой дом КН 61:56:0060230:438, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 0,05, кадастровая стоимость 1756466,38 руб. И земельный участок КН 61:56:0060230:49, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 0,05, кадастровая стоимость 377 850 руб., расположенные по адресу: <адрес>.

Доход, полученный в порядке дарения определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ ( в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ).

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК Ф при определении налоговой базы доход налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества прнимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества ( в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получениив порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества ( в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Общая сумма дохода ФИО8 в виде дара с учетом кадастровой стоимости составляет 97 014,38 руб.

Согласно п. 18.1 статьи 217 НК РФ передача в дар имущества гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.

Таким образом, совокупный доход, принимаемый в целях налогообложения за 2020 год исчислен в отношении ФИО2 от продажи объектов недвижимости и полученного в дар имущества в размере 209 514,38 руб. ( 112 500 руб.+ 97 014,38 руб.)

Налогоплательщиком в ответ на требование о представлении пояснений направленное по адресу места жительства налогоплательщика, не представлены документы, подтверждающие произведенные расходы при приобретении проданного имущества и документы, подтверждающие родство с дарителем.

В соответствии с вышеизложенным, налоговая база за 2020 год от продажи с учетом предоставленных вычетов и полученного в дар имущества исчислена в размере 167 847,71 руб. ( 112 500 руб. - 41 666,67 руб.) + 97 014,38 руб.)

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО2 не исчислена сумма налога к уплате по декларации по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В соответствии с п.п. 1.2 ст. 88 НК РФ органом был сформирован автоматизированный расчет НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год по данным налогового органа 21 820 руб. ( 167 847,71 руб. х 13%) КБК 18№.

Исходя из изложенного следует доначислить налог на доходы в размере 21 820 руб. по КБК 18№.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( с учетом требований п. 7 ст. 6.1 НК РФ). По данным карточки лицевого счета ФИО2 по налогу на доходы (КБК 18№) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 21 820 руб. не уплачен.

Допущенное нарушение в соответствии со ст. 75 НК РФ влечет начисление пени на сумму неуплаченного налога.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО2 налоговым органом составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и измещение о времени и месте рассмотрения материалов № от ДД.ММ.ГГГГ, направлена налогоплательщику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ Повторно извещение о времени и месте рассмотрения материалов № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

В соответствии с п. 3 ст. 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещеннго в установленном порядке лица, в отноошении которого проведена проверка ( его представителя). Лицо, в отношении которого проведена проверка ( его представитель), надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещено, что подтверждается извещением № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

Таким образом, расчет налога на доход производится следующим образом: налоговая база за 2020 год проданного имущества - 167847,71 руб. ( 112 500 - 41666,67 +97014,38 руб). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно автоматизированного Расчета НДФЛ по продаже и ( или) дарению объектов недвижимости за 2020 год - 21820 руб. ( 167847,71 х 13%). КБК 18№.

Налогоплательщик не воспользовался правом, предоставленным ему в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ, и не представил возражения на акт проверки, письменные возражения по акту в целом или его отдельным положениям.

В нарушение норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме: задолженность ппо налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд с порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с ФИО3, ИНН <***> недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ : налог за 2020 год размере 21820 руб., пеня в размере 2264,20 руб., а всего 24 084,2 руб.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ административным соответчиком по делу привлечен законный представитель несовершеннолетнего налогоплательщика - ФИО4, в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по <адрес>.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, указав, что по жалобе законного представителя ФИО4 Управлением ФНС России по <адрес> была проведена проверка законности доначисления налога и пени, по результатам которой установлено, что 9 208 руб. налога были начислены необоснованно, в связи с чем, размер налога установлен - 12 612 руб. На указанную сумму начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1308,71 руб. Кроме того, в качестве административных соответчиков указаны законные представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2 - ФИО5 и ФИО4.

С учетом изложенного административный истец просил взыскать с законных представителей ФИО5 и ФИО4, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2 недоимки по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ : налог за 2020 год размере 12 612 руб., пеня в размере 1308,71 руб.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил.

Административные ответчики в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом по известному адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО, судебная корреспонденция возвращена в суд почтовым отделением с отметками «истек срок хранения».

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" следует признать, что неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о месте и о времени судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, а с ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом из требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 21820 руб. 00 коп., пени в размере 2264 руб. 20 коп. должны быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности составляет 24603 руб. 15 коп.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Учитывая изложенное, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в мировой суд и административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в районный суд могли быть поданы по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно.

При этом заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, по указанному требованию срок обращения и к мировому судье, и в районный суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая изложенное, суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. п. 2-4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и ( или) о других данных, служащих основанием для исчисления уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверки проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций ( расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ камеральная проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Доход, полученный в порядке дарения определяется в соответствии со ст. 214.10 НК РФ ( в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ).

В соответствии с п. 6 ст. 214.10 НК Ф при определении налоговой базы доход налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества прнимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества ( в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества ( в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей ( в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ - в соответствии с изменениями в ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Положения вышеуказанного подпункта не распространяются на доводы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В отношении доходов от продажи каждого объекта имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с положениями п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что несовершеннолетняя ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ рождения, в 2020 году получила доход, который облагается налогом НДФЛ по налоговой ставке 13%. Таким образом, несовершеннолетняя ФИО2 в 2020 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Так, ДД.ММ.ГГГГ несовершеннолетней было отчуждено 4/100 доли в праве собственности на квартиру КН 61:44:0072001:1560, дата приобретения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 по договору дарения были приобретены 5/100 долей жилого дома КН 61:56:0060230:438 и 5/100 долей земельного участка КН 61:56:0060230:49.

В установленные налоговым законодательством сроки - ДД.ММ.ГГГГ - налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не предоставлялась.

После получения налоговым органом данных о сделках из органов осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав в отношении ФИО2 была проведена налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к налоговой ответственности, а так же начислении налога в размере 21 820 руб. (с учетом имущественного вычета) и пени в размере 2264,20 руб.

Не согласившись с принятым решением, законный представитель ФИО4 обратился с жалобой в МИФНС № по <адрес>.

По результатам рассмотрения жалобы, сумма налога НДФЛ была установлена в размере 12 612 руб.

В связи с неуплатой налога в срок административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было вынесено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено в размере 1308 руб. 71 коп. в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12612 руб. 00 коп..

Указанные суммы недоимки и пени исчислены налоговым органом в соответствии с требованиями налового законодательства, административными ответчиками не оспорены и подлежат взысканию.

В силупункта 1 статьи 45Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотреноКодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласностатье 64Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий. В силупункта 1 статьи 61Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Учитывая изложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм, удовлетворяет административный иск в уточненной редакции полностью и взыскивает недоимку и пени с законных представителей несовершеннолетней ФИО2

Учитывая тот факт, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административный иск удовлетворен полностью, с административных ответчиков в доход местного бюджета в размере 556 руб. 82 коп, т.е. по 278 рублей 41 копейке с каждого.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к законным представителям ФИО5 и ФИО4, действующим в интересах несовершеннолетней ФИО2, заинтересованное лицо - УФНС России по <адрес> о взыскании недоимки, пени– удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО5, ИНН <***>, и ФИО4, ИНН <***>, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН <***>, адрес юридического лица: <адрес>, недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 12612 руб. 00 коп., пени (за несвоевременную уплату налога за 2020 год в размере 12612 руб. 00 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1308 руб. 71 коп.; на общую сумму 13920 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО5, ИНН <***>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 278 рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО4, ИНН <***>, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО2, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 278 рублей 41 копейка.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Цмакалова

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.