Решение № 02А-0439/2025 02А-0439/2025~МА-0452/2025 МА-0452/2025 от 23 октября 2025 г. по делу № 02А-0439/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 10 июня 2025 года

Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-439/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес, Управлению Федеральной налоговой службы по адрес о признании решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес, Управлению Федеральной налоговой службы по адрес, в котором просит суд признать незаконным и отменить решение ИФНС России № 15 по адрес № 9387 от 02.09.2024 г. и решение УФНС России по адрес № 21-10/132369@ от 12.11.2024 г.

Административный истец фио в судебное заседание явилась, административные требования поддержала.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 15 по Москве по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Представитель административного ответчика УФНС России по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Согласно, ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Как следует из письменных материалов дела, фио 05.04.2024 в ИФНС России № 15 по адрес представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой: отражен доход, полученный от налогового агента ООО «БИЗНЕС КОНСАЛТ» ИНН/КПП <***>/384901001, общая сумма дохода - сумма, сумма налога удержанная - сумма; заявлен доход от продажи нежилого помещения с кадастровым номером 23:40:0407023:176, расположенного по адресу: адрес, Геленджик г., Гоголя ул., 11 а, 23, в размере сумма; заявлены фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в связи с продажей нежилого помещения с кадастровым номером 23:40:0407023:176, расположенного по адресу: адрес, Геленджик г., Гоголя ул., 11а, 23, в размере сумма; заявлен, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет за медицинские услуги, в размере сумма; заявлен, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, инвестиционный налоговый вычет в размере сумма; Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена налогоплательщиком в размере - сумма; Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, исчислена налогоплательщиком в размере сумма

Административным ответчиком ИФНС России № 15 по адрес Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации, по результатам которой ФИО1: отказано в заявленном, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, социальном налоговом вычете за медицинские услуги в размере сумма; отказано в заявленном, предусмотренном п. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, инвестиционном налоговом вычете в размере сумма; отказано в заявленных, фактически произведенных и документально подтвержденных расходах, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере сумма Налогоплательщику предоставлены фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, предусмотренные пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере сумма

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией составлен Акт налоговой проверки от 22.05.2024 № 15675 и принято Решение, согласно которому, Налогоплательщику отказано в возврате НДФЛ в размере сумма, доначислен НДФЛ в размере сумма, а также Налогоплательщик привлечен к ответственности, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность (несоразмерность наказания характеру и тяжести нарушения, совершение правонарушения впервые, пенсионер) на основании пункта 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере сумма

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения имуществом, установленного ст. 217.1 НК РФ, он вправе уменьшить сумму подлежащего налогообложению дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Перечень фактических расходов налогоплательщика на приобретение квартиры установлен пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ, согласно которому в фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться следующие расходы: расходы на приобретение квартиры либо прав на квартиру в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

При этом в силу пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки.

В силу совокупности вышеуказанных норм при продаже квартиры, приобретенной как объект незавершенного строительства без отделки, налогоплательщик вправе учесть расходы на отделку указанного объекта в целях обложения полученного дохода НДФЛ, а при продаже квартиры как объекта недвижимости, завершенного строительством (на вторичном рынке), понесенные расходы на отделку (ремонт) такого объекта не учитываются в указанных целях.

Понесенные расходы на неотделимые конструктивные улучшения нежилого помещения в виде ремонта, покупки мебели и техники, приобретенной на вторичном рынке объекта недвижимого имущества в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходах, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, не учитываются.

Административный истец фио, не согласившись с решением от 02.09.2024 г. № 9387, обратилась с апелляционной жалобой в УФНС России по адрес.

В соответствии с п. 3 ст. 140 НК РФ, По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган: 1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения; 2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера; 3) отменяет решение налогового органа полностью или в части; 4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение; 5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

Решением УФНС России по адрес № 21-10/132369@ от 12.11.2024 г. апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности решения ИФНС России № 15 по адрес № 9387 от 02.09.2024 г., а также вынесенного УФНС России по адрес решения от 12.11.2024 N 21-10/132369@ по результатам рассмотрения жалобы административного истца, не находя оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных требований ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес, Управлению Федеральной налоговой службы по адрес о признании решения незаконным,

- отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Островский А.В.

Мотивированное решение составлено 24 октября 2025 года