Решение № 2А-571/2024 2А-571/2024~М-337/2024 М-337/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-571/2024

Дело №2а-571/2024

УИД 13RS0019-01-2024-000516-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 г. г. Рузаевка

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Красновой Н.Б.,

при секретаре судебного заседания Емагуловой А.Х.

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством им не уплачены.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов были выставлены соответствующие требования.

Однако в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) сроки страховые взносы ФИО1 уплачены не были. Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой по налогу. Налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени. Заявление о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование и пени было ранее рассмотрено в порядке приказного производства, 7 декабря 2023 г. вынесен судебный приказ. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 22 декабря 2023 г.

На основании вышеизложенного, просило взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3300 руб. по сроку уплаты 28 июня 2023 г., 3520 руб. – по сроку уплаты 28 июля 2023 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 765 руб. по сроку уплаты 28 июня 2023 г., 816 руб. - по сроку уплаты 28 июля 2023 г.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 435 руб. по сроку уплаты 28 июня 2023 г., 464 руб. - по сроку уплаты 28 июля 2023 г.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2287 руб. 18 коп., за 2022 г. – 7138 руб. 81 коп.; пени за период с 28 мая 2023 г. по 13 ноября 2023 г. в размере 2044 руб. 86 коп.

Определением Рузаевского районного суда от 17 июня 2024 г. производство по административному делу в части взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3300 руб. по сроку уплаты 28 июня 2023 г., 3520 руб. – по сроку уплаты 28 июля 2023 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 765 руб. по сроку уплаты 28 июня 2023 г., 816 руб. - по сроку уплаты 28 июля 2023 г.; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 435 руб. по сроку уплаты 28 июня 2023 г., 464 руб. - по сроку уплаты 28 июля 2023 г.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2287 руб. 18 коп., за 2022 г. – 7138 руб. 81 коп. прекращено, в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.

В заявлении от 22 мая 2024 г. представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия по доверенности ФИО2 уточнила исковые требования, просила взыскать с административного ответчика пени за период с 28 мая 2023 г. по 13 ноября 2023 г. в размере 2042 руб. 23 коп.

Административный истец - УФНС России по Республике Мордовия о времени и месте судебного заседания извещено своевременно и надлежащим образом, своего представителя в суд не направило, при этом представителем административного истца по доверенности ФИО2 представлено письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС России по Республике Мордовия.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание не сообщил, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что административные исковые требования признает.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку неявка указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка не признана судом обязательной, ходатайств об отложении судебного разбирательства и доказательств уважительности причины неявки не представлено.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: индивидуальные предпринимателя, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса)

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 431 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункты 1,2 статьи 423 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

На основании пункта 7 статьи 431 НК РФ плательщики предоставляют в налоговый орган расчет по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

На основании статьи 432 НК РФ фиксированные суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

По общему правилу с 1 января 2023 г. страховые взносы уплачиваются в качестве единого налогового платежа (пункт 1 статьи 11.3, пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 58 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19 сентября 2011 г. по 2 июня 2023 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ФИО1, осуществляющий предпринимательскую деятельность, являлся налогоплательщиком, совмещавшим два режима налогообложения: упрощенную систему налогообложения (УСН) в период с 1 января 2018 г. по 18 декабря 2022 г., патентную систему налогообложения (ПСН) с 3 марта 2021 г. по 31 декабря 2022 г.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленном законом размере и срок, налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика размещено требование №47242 об уплате в срок до 25 августа 2023 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (на выплату страховой пенсии), в размере 6600 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии), в размере 29 325 руб. 99 коп., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в размере 870 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1530 руб. и пени.

Размер начисленных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование определен правильно и административным ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением обязанностей по своевременной оплате сумм страховых взносов, налоговой инспекцией исчислены пени за период с 28 мая 2023 г. по 13 ноября 2023 г. в размере 2044 руб. 86 коп.

Установив, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ вынесен 7 декабря 2023 г., который отменен определением от 22 декабря 2023 г.

Настоящее административное исковое заявление налоговый орган направил в суд 14 марта 2024 г.

Представленный административным истом расчет пени судом проверен и признается арифметически верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, своего контррасчета начисленных пени суду административный ответчик не представил.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты начисленных пени, а также сведений об освобождении его от уплаты указанных взысканий.

Представленный административным ответчиком чек по операции от 27 мая 2024 г. об оплате налоговых платежей на сумму 2500 руб. не может быть принят судом в качестве доказательства уплаты заявленных пеней, поскольку в нем не указан налоговый период, отсутствует назначение платежа, как следует из письменных пояснений административного истца, данные платежи зачтены в счет налоговой недоимки за предыдущие периоды, что не противоречит статье 45 НК РФ.

В этой связи суд удовлетворяет административные исковые требования и взыскивает с административного ответчика пени в размере 2048 руб. 86 коп. за период с 28 мая 2023 г. по 13 ноября 2023 г.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с 28 мая 2023 г. по 13 ноября 2023 г. в размере 2044 (две тысячи сорок четыре) рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в бюджет Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Реквизиты банковского счета взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, кор. счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, ИНН должника: №, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Н.Б. Краснова

Решение суда в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ