Апелляционное определение № 33А-2484/2026 от 7 апреля 2026 г.

Судья: Отраднова А.С. № 33а-2484/2026

Докладчик: Копылова Е.В. (№ 2а-1127/2025)

(42RS0035-01-2025-001449-72)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

«08» апреля 2026 года Судебная коллегия по административным делам Кемеровского областного суда в составе

председательствующего Копыловой Е.В.,

судей Пронченко И.Е., Гульновой Н.В.,

при секретаре Климове И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Копыловой Е.В. административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Таштагольского городского суда Кемеровской области от 01 декабря 2025 года

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, требования мотивируя тем, административный ответчик является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате за 2023 год в размере 21 138 руб.

Кроме того, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 153 260 руб.

Также, являясь плательщиком земельного налога, ответчик не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате за 2023 год в размере 88 653 руб.

Срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

Кроме того, ФИО1 имеет лицензию на добычу объектов животного мира.

Задолженность по сборам за пользование объектами животного мира за 2021 год составила 6 430,32 руб., за 2024 год - 6 220 руб.

Срок уплаты налога за 2021 год - не позднее 28.01.2022, за 2024 год - не позднее 28.01.2025. Однако в установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по его уплате.

Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 60 002,56 руб. в связи с продажей земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента, ответчиком в 2020 году получен доход, удержанная сумма налога 0,00 руб., не удержана сумма 9 750 руб.

В связи с непредоставлением налоговой декларации за 2020 год ответчик привлечен к административной ответственности по ст.119 НК РФ, назначен штраф в размере 14 625 руб.

Поскольку задолженность по вышеуказанным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 126 333,19 руб.

По состоянию на 03.02.2025 у ФИО1 сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 486 412,07 руб., в том числе пени 126 333,19 руб.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 643 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023. В установленный срок требование не исполнено.

Инспекцией мировому судье судебного участка № 1 Таштагольского городского судебного района Кемеровской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № 100 от 03.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Таштагольского городского судебного района Кемеровской области 20.02.2025 вынесен судебный приказ, который был отменен 04.03.2025 на основании поступивших возражений ФИО1

В связи с изложенным административный истец обратился в суд с настоящим иском и просил взыскать с ФИО1 задолженность: по земельному налогу за 2023 год в размере 88 653 руб.; по налогу на имущество за 2023 год в размере 153 260 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 138 руб.; по НДФЛ за 2020 год в размере 69 752 руб.; по сборам за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 6 430,32 руб., за 2024 год в размере 6 220 руб.; по пене в размере 126 333,19 руб.; штраф в размере 14 625 руб.

Решением Таштагольского городского суда Кемеровской области от 01.12.2025 административные исковые требования удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 395 903,87 руб., из которых: задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 88 653 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 153 260 руб.; задолженность по сборам за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 299,68 руб., за 2024 год в размере 6 220 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 138 руб.; пени в размере 126 333,19 руб. В остальной части требований отказано. Также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 12 398 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить как незаконное и необоснованное, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Указывает, что налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов за 2023 год, направленное почтой, он не получал, согласие на получение электронных уведомлений не давал.

Более того, уплату имущественных налогов за 2023 год он произвел 06.07.2025 в сумме 263 051 руб.

Обращает внимание на то, что налоговое уведомление № 51621550 от 01.09.2020 ему направлено в связи с необходимостью уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год. Задолженность по данному налогу была им оплачена 02.06.2021. Кроме того, 30.11.2021 он подал заявление о перерасчете излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. ИФНС осуществила перерасчет по данному налогу за 3 года.

Полагает, что судом необоснованно взыскана сумма пени в размере 126 333,19 руб., поскольку отсутствует ее расчёт, кроме того, считает, что данная сумма не подлежала взысканию в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с требованиями о ее взыскании.

Также указывает, что земельный участок с кадастровым номером № он не продавал, участок находится в его собственности, в связи с чем начисление НДФЛ в связи с его продажей необоснованно.

Полагает, что административным истцом не приложено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о взыскании с него задолженности по налогам за 2020 и 2021 годы, в связи с чем по данным требованиям инспекцией пропущен срок взыскания.

В заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о рассмотрении извещены надлежащим образом. С учетом требований ст.ст. 307, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия определила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в соответствии с требованиями ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2023 год, поскольку в указанный период времени являлся собственником следующих транспортных средств: Тойота Ланд Краузер, №; Тойота Ланд Краузер 200, А №; Polaris Ranger RZR 800 EFI, №; SKI-DOO Skandic SWT 550, №.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области введен в действие транспортный налог, установлены налоговые ставки, порядок и сроки его уплаты.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год составила 21 138 руб.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> В, кадастровый №; <адрес>, <адрес>, №, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Размер земельного налога за 2023 год, исчисленный налоговым органом, составил 88 653 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №; иные строения, помещения и сооружения, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №.

На основании ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Размер налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 за 2023 год, составил 153 260 руб.

Факт регистрации за ФИО1 права собственности на перечисленное имущество, период владения им административным ответчиком не оспаривается.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 173015476 от 05.08.2024 о необходимости в срок до 02.12.2024 уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 263 051 руб.

В установленный срок задолженность уплачена не была.

Кроме того, как видно из представленных материалов дела, решением налогового органа № 1760 от 20.06.2022 в связи с продажей в 2020 г. земельных участков в пгт. <адрес>, кадастровые номера №, № ФИО1 исчислен НДФЛ за 2020 г. в размере 390 000 руб., штраф за непредставление налоговой декларации, штраф за неуплату налога, пени.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ определено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании подпункта 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете физического лица в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального за-кона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование № 643 от 25.05.2023 об уплате в срок до 20.07.2023 налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размер 390 000 руб., штрафа в размере 24 375 руб., пени в размере 70 793,94 руб. В установленный в требовании срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

Поскольку после направления указанного требования сальдо ЕНС ответчика не приобретало положительного значения, то в силу пункта 1 статьи 69 НК РФ направления отдельного требования об уплате недоимки по имущественным налогам за 2023 г., пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (03.02.2025) не требовалось.

Кроме того, из административного искового заявления следует, что налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность по сборам за пользование объектами животного мира за 2021 год в размере 6 430,32 руб., за 2024 год в размере 6 220 руб., а также задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 69 752 руб. (в связи с получением дохода от продажи земельного участка в <адрес>, кадастровый № – НДФЛ за 2020 г. составил 60 002,56 руб., а также в связи с представленными в налоговую инспекцию от налогового агента сведениями о получении ответчиком в 2020 г. дохода, по которому не удержанная сумма налога составила 9 750 руб.). В связи с не предоставлением налоговой декларации за 2020 ответчик привлечен к административной ответственности по ст.119 НК РФ, назначен штраф в размере 14 625 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Таштагольского городского судебного района по делу № 2а-1176/2024 вынесен судебный приказ от 15.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022г., по транспортному налогу за 2022г., по налогу на имущество физических лиц за 2022г., пени, который определением от 25.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В силу подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 1 Таштагольского городского судебного района по делу № 2а-562/2025 вынесен судебный приказ от 20.02.2025.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Таштагольского городского судебного района от 04.03.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поданными ФИО1 возражениями.

С настоящим исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 04.09.2025, то есть с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также последующие сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены.

Оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, правильно применив нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 88 653 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 153 260 руб., задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 138 руб.

Отказывая во взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 69 752 руб., штрафа в размере 14 625 руб., суд первой инстанции исходил из отсутствия у ответчика указанной задолженности, поскольку земельный участок с кадастровым номером № (в связи с продажей которого исчислен НДФЛ в размере 60 002 руб.) налогоплательщиком не отчуждался, до настоящего времени находится в его собственности, в связи с чем, обязанность по предоставлению налоговой декларации у ответчика не возникла, как и оснований для начисления Инспекцией штрафных санкций. Кроме того, налоговым органом не представлено сведений о проведении в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки по факту выявленного нарушения, а также решений, на основании которых ФИО1 привлечен к ответственности за налоговые правонарушения.

Кроме того, сведений о получении ФИО1 дохода в 2020 г., в связи с чем им подлежал уплате НДФЛ в сумме 9 750 руб., материалы дела также не содержат.

С указанными выводами суда судебная коллегия соглашается, однако не может согласиться с наличием оснований для взыскания с ответчика задолженности по сборам за пользование объектами животного мира за 2021 в размере 299,68 руб., за 2024 в размере 6 220 руб., пени в общем размере 126 333,19 руб. на основании следующего.

Из представленных материалов дела не усматривается наличие у ответчика задолженности по сборам за пользование объектами животного мира за указанные налоговые периоды. Более того, согласно письменным пояснениям налогового органа, поступившим на запрос судебной коллегии 07.04.2026, указанная задолженность у ФИО1 отсутствует.

Разрешая спор в части взыскания пени, суд не проверил порядок формирования отрицательного сальдо по единому налоговому счету, обоснованность включения в него задолженностей, по которым срок для взыскания пропущен.

Так, пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом указанных положений в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. При формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Из материалов дела видно, что сумма пени в размере 126 333,19 руб. начислена на: недоимку по налогу на имущество за 2022-2023, недоимку по транспортному налогу за 2022-2023, недоимку по земельному налогу за 2022-2023, недоимку по НДФЛ за 2020 (по сроку уплаты 15.07.2021).

Доказательств того, что сумма НДФЛ за 2020 г. и начисленные на нее пени были обеспечены мерами взыскания, в материалах дела не имеется. В этой связи включение налоговым органом в сальдо ЕНС недоимки по НДФЛ за 2020 г. (390 000 руб.), начисление пени на указанную недоимку является необоснованным, доводы апелляционной жалобы в указанной части заслуживают внимания.

Вместе с тем, поскольку налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки задолженность по имущественным налогам за 2022-2023 г.г. не погашена, на суммы недоимок подлежат начислению пени.

Принимая во внимание решение Таштагольского городского суда Кемеровской области от 29.07.2025 по административному делу № 2а-415/2025, вступившее в законную силу, которым с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, а также пени по состоянию на 05.02.2024, в рамках настоящего административного дела с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 06.02.2024 по 03.02.2025 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Таким образом, размер пени в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г. составит 37 463,10 руб., исходя из расчета:

период дни ставка,% делитель пени, руб. задолженность, руб.

06.02.2024-28.07.2024 174 16 300 13 064,48 140 781,00

29.07.2024-15.09.2024 49 18 300 4 138,96 140 781,00

16.09.2024-27.10.2024 42 19 300 3 744,77 140 781,00

28.10.2024-02.12.2024 36 21 300 3 547,68 140 781,00

03.12.2024-31.12.2024 29 21 300 5 969,03 294 041,00

01.01.2025-03.02.2025 34 21 300 6 998,18 294 041,00

Размер пени в связи с неуплатой земельного налога за 2022-2023 г.г. составит 32 576 руб., исходя из расчета:

период дни ставка,% делитель пени, руб. задолженность, руб.

06.02.2024-28.07.2024 174 16 300 12 197,35 131 437,00

29.07.2024-15.09.2024 49 18 300 3 864,25 131 437,00

16.09.2024-27.10.2024 42 19 300 3 496,22 131 437,00

28.10.2024-02.12.2024 36 21 300 3 312,21 131 437,00

03.12.2024-31.12.2024 29 21 300 4 467,83 220 090,00

01.01.2025-03.02.2025 34 21 300 5 238,14 220 090,00

Размер пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2022-2023 г.г. составит 5 707,70 руб., исходя из расчета:

период дни ставка,% делитель пени, руб. задолженность, руб.

06.02.2024-28.07.2024 174 16 300 2 031,95 21 896,00

29.07.2024-15.09.2024 49 18 300 643,74 21 896,00

16.09.2024-27.10.2024 42 19 300 582,43 21 896,00

28.10.2024-02.12.2024 36 21 300 551,78 21 896,00

03.12.2024-31.12.2024 29 21 300 873,59 43 034,00

01.01.2025-03.02.2025 34 21 300 1 024,21 43 034,00

Всего размер пени составит: 37 463,10 руб. + 32 576 руб.+ 5 707,70 руб.= 75 746,80 руб.

Довод апелляционной жалобы об уплате 06.07.2025 задолженности по имущественным налогам за 2023 г. судебной коллегией отклоняется, поскольку данные денежные средства, внесенные в качестве единого налогового платежа, распределены налоговым органом в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очередностью и направлены на гашение ранее возникшей задолженности за 2022 год.

В соответствии с частью 2 статьи 310 КАС РФ, основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются: неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела (пункт 1); нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права (пункт 4).

Поскольку такие нарушения были допущены судом при рассмотрении дела, в результате чего неверно указана общая сумма задолженности и размер подлежащей взысканию государственной пошлины, решение Таштагольского городского суда Кемеровской области подлежит отмене с принятием по делу нового решения о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 88 653 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 153 260 руб.; по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 138 руб.; пени в размере 75 746,80 руб., всего 338 797,80 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 10 969,95 руб.

Руководствуясь ст. 309 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Таштагольского городского суда Кемеровской области от 01 декабря 2025 года отменить. Принять по делу новое решение, которым заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 88 653 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 153 260 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 21 138 руб.; пени в размере 75 746,80 руб., всего 338 797,80 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10 969,95 руб.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение 6 месяцев со дня вынесения определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 13.04.2026.

Председательствующий:

Судьи: