Решение № 2А-1019/2024 2А-1019/2024(2А-6815/2023;)~М-5835/2023 2А-6815/2023 М-5835/2023 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-1019/2024

Дело № 2а-1019/2024 (2а-6815/2023;)

УИД 39RS0002-01-2023-006953-96


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Калининград 16.04.2024

Центральный районный суд гор. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Кисель М.П.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к УФНС России по Калининградской области о признании незаконным решения,

У С Т А Н О В И Л:

13.11.2023 административный истец обратилась в суд с вышеназванным административным иском, просила признать незаконным и отменить решение УФНС России по Калининградской области № 106 от 21.09.2023 в отношении ФИО2 ИНН №

В судебное заседание стороны не явились, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени разбирательства.

Административным ответчиком представлен письменный отзыв из содержания которого следует, что на основании размера задолженности по состоянию на 24.05.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа, в которое включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (далее - ОПС) за: 2018 -17497 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, 2019-29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, 2020 - 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 – 32448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, 2022 – 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за: 2018 – 2004 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, 2019 – 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, 2020 – 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, 2021- 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, 2022 – 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 Пени на сумму 47018,50 руб.

На основании задолженности по требованию № 3795 (задолженности по которой ранее не применялась ст. 48,47 НК РФ) по: ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; налогу на доходы физ. лиц, полученный от осуществления деятельности физ. лицами, инд. предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (далее НДФЛ) за: 2022 год в сумме 7670 руб. по сроку уплаты 17.07.2023; пени в сумме 34268,54 руб., сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее ЗВСП) № 4471 от 16.10.2023 и направлено в 5-й судебный участок Центрального судебного района города Калининграда.

Сведений о взыскании указанной задолженности суду сторонами не представлено.

В рамках принудительных мер взыскания принятых налоговым органом в отношении ОПС и ОМС были вынесены решения Центрального районного суда г. Калининграда по следующим делам: № (в пользу налогового органа страховые взносы ОПС И ОМС в общей сумме 29901,52 руб. за 2017 год, задолженность за 2017 год отсутствует); №2а-1987/2020 (в пользу налогового органа страховые взносы ОПС И ОМС 32560,69 руб. за 2018 год, задолженность за 2018 год отсутствует); №2а-1363/2021 (в пользу налогового органа 36305,95 руб. за 2019 год, задолженность за 2019 год отсутствует); №2а-3009/2022 (в пользу налогового органа пени 2642 руб.); №2а-3407/2022 (в пользу налогового органа страховые взносы ОПС И ОМС 41117,20 руб. за 2020 год, задолженность за 2020 год отсутствует); в рамках дела №2а-613/2023 административный истец ссылается на произведенную 26.03.2023 оплату в размере удовлетворенных требований но ОМС и ОПС за 2021 год в размере 45584,97 руб.

Вместе с тем, ссылаясь на п. 8 ст. 45 НК РФ, административный ответчик указывает, что распределение суммы в размере 45584,97 руб. произведено на более ранние недоимки.

По состоянию на 21.09.2023 в ЕНП отраженная оплата налогоплательщика, программно направлена на погашение задолженности по страховым взносам: платёжным документом 2096 от 23.03.2023 в сумме 1933,14 руб., 3732 от 28.03.2023 на сумму 45187,88 руб., платежным документом 3342 от 27.03.2023 на сумму 31,50 руб.

В решение № 106 от 21.09.2023 включено все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа ОПС за 2018 -17497 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, 2019 - 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, 2020 - 32448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, за 2021 – 32448 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, 2022 – 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, ОМС за: 2018 – 2004 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, 2019 – 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, 2020 – 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, 2021- 8426 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, 2022 – 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; НДФЛ 2022 – 7670 руб. по сроку уплаты 17.07.2023, пени 50228,49 руб.

При названных обстоятельствах административный ответчик считает, что дальнейшие меры принудительного взыскания по требованию №3795 применены к задолженности за 2022 год, что опровергает доводы административного истца о повторном взыскании недоимок, по котором были вынесены решения Центрального районного суда г. Калининграда по делам, №2а- 5028/2020, №2а-1987/2020, №2а-1363/2021, №2а-3009/2022, №2а-3407/2022, №2а-613/2023.

Срок вынесения решения о взыскании денежных средств №106 от 21.09.2023 по требованию от 24.05.2023 №3795 не истек, сумма по Решению установлена на момент его формирования, в связи с чем довод административного истца в этой части не состоятелен.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС), сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Положительный сальдовый остаток в сумме 66599,47 руб., образовавшийся по состоянию на 01.01.2023, перенесен в ЕНП. Из ЕНП 01.01.2023 переплата программно направлена на погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц и на погашение задолженности по страховым взносам.

Кроме этого, по состоянию на 21.09.2023 в состоянии расчетов с бюджетом налогоплательщика отражены начисления за 2022 год: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 8766 руб.; Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации 7670 руб.

Из содержания дополнительных пояснений УФНС России по Калининградской области от 26.02.2024 следует, что в отзыве от 27.12.2023 № 34-07/б/н управление некорректно указало суммы, включенные в требование 3795 и оспариваемое решение № 106, поскольку в требование № 3795 включено все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа, на сумму 129967,51 руб., ОСП за 2021 31546,19 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 34445 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, ОМС за 2021 – 8191,82 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 – 8766 руб. по сроку уплаты 09.01.2023; пени на сумму 47018,50 руб.

В решение № 106 от 21.09.2023 включено все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа на сумму 140847,50 руб.: ОПС за 2021 – 31546,19 руб. по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 – 34445 руб. по сроку 09.01.2023 руб., ОМС за 2021 8191,82 руб., по сроку уплаты 10.01.2022, за 2022 8766 руб., по сроку уплаты 09.01.2023, НДФЛ за 2022 - 7670 руб. по сроку уплаты 17.07.2023; пени 50228,49 руб.

Изучив позиции сторон, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

статьей 11 НК РФ определено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Частью 1 статьи 16 КАС РФ предусмотрено, что вступившие в законную силу судебные акты являются обязательными для всех органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Неисполнение судебных актов по административным делам, а также задержка их исполнения влечет за собой применение мер, предусмотренных данным кодексом, или ответственность, установленную федеральными законами (часть 2).

ч. 2 ст. 64 КАС РФ определено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом достоверно установлено, не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что решением Центрального районного суда г. Калининграда от 01.02.2022 по делу № 2а-1437/2022 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворено. С ФИО2 (№ зарегистрированной по адресу: < адрес >, в пользу МИФНС России № 7 по Калининградской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 313, 48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год в размере 23400 руб., пени в размере 1598,04 руб., а всего в размере 29901 (двадцать девять тысяч девятьсот один) руб. 52 (пятьдесят две) коп.

Во исполнение указанного акта выданы исполнительные листы ФС № и ФС №

Постановлением СПИ ОСП Центрального района г. Калининграда ФИО3 от 25.04.2022, на основании исполнительного листа ФС № в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 06.05.2022 фактическим исполнением, т.е. взысканием в пользу налогового органа 29901 (двадцать девять тысяч девятьсот один) руб. 52 (пятьдесят две) коп.

Факт указанной оплаты объективно подтверждается платежными поручениями должника 981204 от 27.04.2022, 992706 от 28.04.2022

Решением Центральный районный суд г. Калининграда от 14.12.2020 по делу 2а-5028/2020 удовлетворен административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по г. Калининграду к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, с ФИО2 (ИНН № адрес< адрес > в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по г. Калининграду взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год в размере 4875 руб., пени в размере 12,19 руб., по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 34835 руб., пени в размере 148,91 руб., а всего – 39871 (тридцать девять тысяч восемьсот семьдесят один) руб. 10 коп.

Кроме того, с ФИО2 взыскана государственная пошлину в доход федерального бюджета в размере 1396,13 руб.

Во исполнение названного акта выданы исполнительные листы ФС № и ФС №

Суду не представлены сведения об исполнении решения 2а-5028/2020.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 12.03.2020 по делу 2а-1987/2020 удовлетворен административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по городу Калининграду и с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по г. Калининграду взыскана недоимка: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года – налог за 2018 год в размере 5840 рублей, пени за 2018 год в размере 31,38 рубля; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному), за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года – налог за 2018 год в размере 26545 рублей, пени за 2018 год в размере 144,01 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 16250 рублей, пени за 2017 год в размере 241,72 рубля, а всего – 49052 (сорок девять тысяч пятьдесят два) рубля 41 копейку. Кроме того с ФИО2 взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1671 рубля 57 копеек.

Во исполнение названного акта выданы исполнительные листы ФС № № на основании которых возбуждено исполнительное производство № по предмету исполнения,

Данные об исполнении решения суда 2а-1987/2020 также отсутствует.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 12.03.2020 по делу 2а-1363/2021 удовлетворен административный иск межрайонной ИФНС № 8 по городу Калининграду к ФИО2, зарегистрированной и проживающей по адресу: < адрес >, с которой в пользу МИФНС России № 8 по городу Калининграду взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 в размере 29354 руб., пеня за 2019 в размере 55,04 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 в размере 6884,00 руб., пеня за 2019 в размере 12,91 руб., а всего 36305,95 руб. также с ФИО2 в пользу местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1289,18 руб.

Во исполнение названного акта выдан исполнительный лист серии ФС №, на основании которого 28.04.2022 возбуждено исполнительное производство № которое окончено фактическим исполнением 12.05.2022, согласно платежным поручениям 984361 от 04.05.2022

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 06.04.2022 по делу 2а-1363/2021 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО2 удовлетворено. с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: < адрес >, в пользу МИФНС России № 7 по Калининградской области взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 2953 (две тысячи девятьсот пятьдесят три) руб. в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Во исполнение названного акта выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 26.09.2022 возбуждено исполнительное производство №, которое окончено фактическим исполнением 14.10.2022

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 21.06.2022 по делу 2а-3407/2022 удовлетворен административный иск МИФНС России № 7 по гор. Калининграду с ФИО2 (ИНН № проживающей по адресу: < адрес >, в пользу МИФНС России № 7 по гор. Калининграду взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС (за расчетные периоды за 2020 год) в размере 8 426 руб., пени по указанной категории платежей в размере 50,13 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФРФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 01.01.2017) в размере 32 448 руб., пени по указанной категории платежей в размере 193,07 руб., а всего в размере 41117 (сорок одна тысяча сто семнадцать) руб. 20 коп. и в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 1433,52 руб.

Сведений об исполнении указанного решения суда не имеется.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 12.01.2023 по делу 2а-613/2023 административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО2 удовлетворен. с ФИО2 (ИНН №), < Дата >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области взыскана задолженность на общую сумму 45584,97 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в сумме 8 426 руб., пеня в размере 14,32 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 10 января 2022 года в сумме 32 448 руб., пеня в размере 55,16 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 628 руб., пеня в размере 13,49 руб. кроме того, с ФИО2 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1567,55 руб., а всего 47152,52 руб.

Во исполнение названного акта выписан электронный исполнительный лист № на основании которого 09.03.2023 возбуждено исполнительное производство № с предметом исполнения взыскание задолженности в размере 47152,52 руб., которое окончено 30.03.2023 фактическим исполнением.

Вышеназванные факты исполнения судебных актов, подтверждаются платежными документами и сведениями о распределении денежных средств поступивших на депозит ОСП Центрального района г. Калининграда.

Из содержания требования № 3795 об уплате задолженности следует, что у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 65991,19 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 16957,82 руб., а всего 82949,01 руб., на которые начислена пени 47018,5 руб., а всего 129967,51 руб.

Оспариваемым актом № 106 от 21.09.2023 решено взыскать с ФИО2 задолженность в размере 140847,5 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности № 3795 от 24.05.2023 со сроком исполнения 14.07.2023.

Судом учитывается, что в скорректированной позиции административного ответчика исключены начисления за 2018-2020 года при фактической неизменности конечной суммы указанной в требовании и оспариваемом акте.

Названные выводы согласуются с содержанием справки № 2023-908105 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 13.12.2023 у ФИО2 имеется задолженность по ОМС за 2021 сроком уплаты до 10.01.2022 в сумме 8191,82 руб., задолженность по ОПС за 2021 сроком уплаты до 10.01.2022 в сумме 31546,19 руб., по ОМС за 2022 сроком уплаты до 09.01.2023 в сумме 8766 руб., задолженность по ОПС за 2022 сроком уплаты до 09.01.2022 в сумме 34445 руб., отсутствует отраженное в оспариваемом решении НДФЛ за 2022 в сумме 7670 руб. по сроку уплаты 7670 руб., а наличествует сумма НДФЛ 5039 руб., при этом указан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год сроком уплаты до 01.12.2023 в сумме 775 руб. и транспортный налог за 2022 год 1856 руб., сроком уплаты до 01.12.2023., которое в сумме составляют 7670 руб.

Указанные фактические обстоятельства в полной мере опровергают содержание дополнительного отзыва, поскольку в оспариваемое решение по состоянию 21.09.2023 не могло быть включено требование, обязанность по оплате которого не наступила: задолженности на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 775 руб. и транспортный налог за 2022 год - 1856 руб., сроком уплаты до 01.12.2023., т.е. на 21.09.2023 не существовала.

Судом учитывается, что в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Вместе с тем, указанная норма не может быть применена к спорным правоотношениям, возникшим вследствие инициации процедуры исполнения решения суда, которым определен не только размер задолженности по налоговым обязательствам, но и контурный период за который указанная задолженность образовалась, и следовательно подлежит взысканию.

В противном случае, решения суда по взысканию налоговой задолженности теряет юридическую силу и значимость, определяет основания для двойного взыскания.

Совокупностью приведенных доказательств, определяется вывод суда, что взысканная в установленном порядке задолженность в размере 45584,97 руб., по сроку уплаты 10 января 2022 года налоговым органом неправомерно направлена в счет ранее образовавшейся задолженности.

Следствием установленных обстоятельств является вывод суда о незаконности включения в оспариваемое решение № 106 от 21.09.2023 задолженности, фактически взысканной во исполнение решения Центрального районного суда г. Калининграда от 12.01.2023 по делу 2а-613/2023, а также налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год сроком уплаты до 01.12.2023 в сумме 775 руб. и транспортного налога за 2022 год 1856 руб., т.е. оспариваемое решение не отражает действительную задолженность налогоплательщика ФИО2.

Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконным и отменить решение УФНС России по Калининградской области № 106 от 21.09.2023 в отношении ФИО2 ИНН №

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.05.2024.

Судья: