Решение № 2А-911/2025 2А-911/2025~М-883/2025 М-883/2025 от 25 ноября 2025 г. по делу № 2А-911/2025

Дело № 2а-911/2025

УИД 39RS0009-01-2025-001430-30


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 ноября 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2021 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг., по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, по налогу на профессиональный доход за 2021 год, неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2021 год, и взыскании пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 43744,60 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10441,07 руб. Поскольку указанная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком исполнена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом 09.10.2023 принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 43665,54 руб. По состоянию на 16.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 43773,16 руб., в том числе налог – 35480,81 руб., пени – 5042,35 руб., штрафы – 3250 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района 15.02.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области, а также административный ответчик ФИО1 не явились, извещены судом заблаговременно и надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах своей неявки в судебное заседание не сообщили, об отложении слушания дела не ходатайствовали.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1). При этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3).

В силу пункта 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Закона № 422-ФЗ).

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Закона № 422-ФЗ).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п.3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.

Пунктом 1 статьи 72 и пунктом 1 статьи 75 Кодекса установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм залогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны платить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, НДФЛ и ПНД.

В налоговых периодах 2014-2021 гг. административный ответчик являлся собственником земельного участка с КН № по адресу: <адрес>, площадью 1799 кв.м, дата регистрации права собственности 06.11.2012.

В налоговых периодах 2020-2021 гг. административный ответчик являлся собственником объекта недвижимости- квартиры КН № по адресу: <адрес>

В налоговом периоде – 2021 год административный ответчик являлся собственником транспортного средства: автомобиля легкового марки <данные изъяты>, 2000 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права собственности 25.02.2021.

В установленные сроки земельный налог за 2014-2021 гг. в сумме 4606,39 руб., имущественный налог за 2020-2021 гг. в сумме 7 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 4754 руб. административным ответчиком не уплачен.

ФИО1, ИНН № налоговом периоде – 2021 год являлся плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

Являясь плательщиком НПД, посредством мобильного приложения «Мой налог» ФИО1 передал в налоговый орган сведения о доходах, в связи с чем был исчислен НПД.

Налогоплательщиком уплата НПД произведена несвоевременно, в связи с чем образовалась задолженность за 2021 год по НПД в размере 113,41 руб.

В налоговом периоде – 2021 год ФИО1 в результате продажи недвижимого имущества был получен доход, подлежащий налогообложению, однако в нарушение ст. ст. 228, 229 НК РФ подлежащий уплате налог исчислен им самостоятельно не был, налоговые декларации не подавались.

ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 НК РФ, а также ему начислен налог на доходы физических лиц от продажи недвижимого имущества в размере 27300 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 5042,35 руб.

УФНС России по Калининградской области направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 21.03.2017, № от 04.07.2019, № от 01.09.2022.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с неоплатой в установленный законом срок налога, административный истец направил в адрес налогоплательщика требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, которое также оставлено административным ответчиком без исполнения.

Решением № от 09.10.2023 ФИО1 поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 28.08.2023. Налоговый орган решил: взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в размере 43665,54 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области от 15.02.2024 УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Калининградской области поступило в адрес Гвардейского районного суда Калининградской области 29.10.2025.

Положения статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривают ограничение срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа (отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа).

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, предусмотренный пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на подачу заявления о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2021 гг., по налогу на имущество за 2020-2021 гг., по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на профессиональный доход за 2021 год, по НДФЛ за 2021 год, штрафов и пени налоговым органом пропущен, при этом ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока, налоговым органом не заявлено.

Из взаимосвязи положений статьи 48 Налогового кодекса РФ и статьи 286 КАС РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа), до даты подачи административного иска в суд.

Как установлено выше, по заявлению налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 15.02.2024 было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2014-2021 гг., налога на имущество за 2020-2021 гг., транспортного налога за 2021 год, налога на профессиональный доход за 2021 год, НДФЛ за 2021 год, штрафов и пени.

С учетом приведенных положений законодательства срок обращения в районный суд истек 16.08.2024.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку на дату обращения в суд с административным исковым заявлением налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2021 гг., по налогу на имущество за 2020-2021 гг., по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на профессиональный доход за 2021 год, по НДФЛ за 2021 год, штрафов и пени, в связи пропуском установленного шестимесячного срока и, в связи с отсутствием ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2021 гг., по налогу на имущество за 2020-2021 гг., по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на профессиональный доход за 2021 год, по НДФЛ за 2021 год, по штрафам и по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и спорах сроки в общем размере 43744,60 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья: М.Ю.Клименко

Мотивированное решение суда изготовлено 26.11.2025.