Решение № 2А-1619/2025 2А-1619/2025~М-1112/2025 М-1112/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-1619/2025

Дело № 2а-1619/2025 64RS0004-01-2025-001753-59


Решение

именем Российской Федерации

20 августа 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при секретаре судебного заседания Косолаповой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыем отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 491,04 рубля; пени в размере 5 660,83 рубля, а всего 51 151,87 рублей.

В обоснование заявленных административных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является собственником автомобилей, моторной лодки, земельного участка, квартир, в связи с чем, обязан уплачивать транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 гг., транспортного, земельного налогов за 2020, 2021, 2022 гг., в установленный законом срок налоги оплачены не были. В связи с чем, в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пени, которые также не были исполнены. Задолженность по указанным налогам взыскана с административного ответчика в в судебном порядке, но в связи с несвоевременным погашением задолженности начислены пени.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021, 2022, 2023 гг.

Налогоплательщику направлялись требования об уплате страховых взносов, которые исполнены не были.

Задолженность по страховым взносам за 2021, 2022 гг. взыскана с ФИО1 в принудительном порядке судебным актом, однако, в связи с несвоевременным погашением задолженности начислены пени.

До настоящего времени страховые взносы за 2022 год не оплачены, соответственно, были начислены пени.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год со сроком уплаты 09.01.2024 в общем размере 45 842 руб.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

21.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области был вынес 29.10.2024 судебный приказ был отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, после чего налоговый орган обратился в Балаковский районный суд Саратовской области с настоящим административным исковым заявлением.

27.11.2024 был внесен единый налоговый платеж в размере 350,96 руб.

04.12.2024 был внесен единый налоговый платеж в размере 33,08 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам за 2023 год, подлежащий взысканию, составляет 45 491,04 руб., в связи с чем были начислены пени за период с 10.01.2024 по 13.03.2024 в размере 1 564, 74 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

От административного ответчика поступили письменные возражения, в которых он указал на частичное признание требований. Полагал незаконным начисление пени на задолженность, взысканную вступившими в законную силу решениями суда, в связи с её погашением (л.д. 80).

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции РФ и статье 23 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое либо юридическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 2 пункта 4).

Положениями пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 (ред. от 28 декабря 2022 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 2 по Саратовской области в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является собственником следующего движимого имущества: автомобиль легковой №, моторная лодка №, автомобиль №.

Также в собственности ФИО1 находится следующее недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером №, квартира с кадастровым номером № (л.д. 24).

Указанные объекты имущества являются объектами налогообложения по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 о необходимости уплаты налогов за 2019 год: налог на имущество физических лиц за объект ОКТМО 63701000 по адресу: <адрес>, в размере 939 рублей (л.д. 12).

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный срок.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № 50595 от 14.12.2020 об уплате в срок до 15.01.2021 задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 939 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 года в размере 1,60 рублей (л.д. 13).

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 гг. в размере 9 300 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 25,57 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым в границах городских поселений, за 2020 год в размере 2 393 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 6,58 руб.; земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 9,18 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 9,18 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 696,40 руб., пени за период с 02.07.2021 по 14.07.2022 в размере 6,42 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым в границах городских поселений, за 2019, 2020 гг. в размере 584 руб., пени за период с 4 декабря 2018 по 5 июля 2019, с 3 декабря 2019 по 25 июня 2020, с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 14,73 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-220 в размере 3 598 руб., пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 2,8 руб. (л.д. 40-42).

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 6 июля 2022 года по делу № 2а-2104/2022 производство по административному делу было прекращено в связи с отказом налоговой инспекции от исковых требований (л.д. 43).

По данным налогового органа (л.д. 91) в рамках дела № 2а-2104/2022 налоговым органом ко взысканию была заявлена задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 по 2020 гг. в общем размере 3598 руб., где: задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 63701000) за 2019 год составила 939 руб.

4 июля 2022 г. в рамках рассмотрения дела налогоплательщик самостоятельно внес платеж на сумму 3 598 руб., указав в платежном документе назначение платежа - имущественный налог за 2020 год, в связи с чем в первую очередь была оплачена задолженность за 2020 год в размере 1018 руб., а далее в хронологическом порядке: 629 руб. - за 2015 год; 781 руб. - за 2017 год. 860 руб. - за 2018 год; 310 руб. - за 2019 год.

Суммы в размере 629 руб. не хватило для оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, данная сумма перешла в ЕНС, на нее были начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 г. в размере 31.08 руб.

В силу части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

ФИО1 в ходе рассмотрении дела № 2а-2104/2022, не оспаривая требования налогового органа, полностью удовлетворил административные исковые требования налогового органа, уплатив сумму задолженности, указанную в административном иске.

Однако, налоговым органом часть произведенной административным ответчиком оплаты необоснованно учтена в погашение задолженности, не предъявленной к взысканию в судебном порядке в указанном административном иске.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 г.

В результате неуплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год по уведомлению № 1003094 от 1 сентября 2021 года, у ФИО1 образовалась задолженность в том числе: транспортный налог в размере 6 783 руб. налог на имущество физических лиц ОКТМО 63649101, адрес: <адрес>, в размере 282 руб. (л.д. 14).

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 было направлено требование № 55296 от 13 декабря 2021 года об уплате в срок до 14 января 2022 года указанной задолженности (л.д. 15).

В связи с наличием задолженности по требованию № 55296 от 13 декабря 2021 года налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 6 июля 2022 года производство по административному делу № 2а-2104/2022 было прекращено в связи с отказом налоговой инспекцией от исковых требований (л.д. 43).

По данным налогового органа (л.д. 91), в рамках дела № 2а-2104/2022 налоговым органом ко взысканию была заявка задолженность по транспортному за 2019 и 2020 гг. в общем размере 9300 руб., где: 2 517 руб. - транспортный налог за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021 г. по налоговому уведомлению № 84754271 - перерасчет транспортного налога; 6 783 руб. - транспортный налог за 2020 год по налоговому уведомлению №1003094.

4 июля 2022 г. налогоплательщик самостоятельно внес платеж на сумму 9300 руб., указав назначение платежа: транспортный налог за 2019 год, в связи с чем в первую очередь была оплачена задолженность за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размер 2 517 руб. по налоговому уведомлению № 84754271, а также задолженность по транспортном налогу за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 г. в размере 3 183 руб. по налоговом уведомлению № 939536 от 03.08.2020 г., а далее в хронологическом порядке: 856,33 руб. - за 2018 год; 2 743,67 руб. - за 2020 год.

Суммы в размере 4 039,33 руб. не хватило для оплаты транспортного налога за 2020 год, данная сумма перешла в ЕНС, на нее были начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 42.30 руб.

Как указано выше, ФИО1 в ходе рассмотрения дела № 2а-2104/2022 воспользовался своим правом, предусмотренном частью 3 статьи 46 КАС РФ, и добровольно удовлетворил административные исковые требования налогового органа, уплатив сумму задолженности, указанную в административном иске.

Однако, налоговым органом часть произведенной административным ответчиком оплаты необоснованно учтена в погашение задолженности, не предъявленной к взысканию в судебном порядке в указанном административном иске.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 г.

В результате неуплаты налогов за 2021 год по уведомлению № 9750608 от 1 сентября 2022 года у ФИО1 образовалась задолженность: транспортный налог в размере 6 783 рубля, земельный налог в размере 3 339 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63607101 в размере 1 548 руб., на имущество физических лиц ОКТМО 63649101 в размере 117 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63701000 в размере 1 059 руб. Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок. В связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 было направлено требование № 2817 от 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года задолженности, в том числе за 2021 год (л.д. 16).

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 68 498,35 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 1 247,48 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 523,35 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год по объекту, расположенному по адресу: <адрес>, в размере 202,35 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2022 год в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2022 год в сумме 1 281,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2022 год в сумме 8 766 руб.; пени в размере 22 032,40 руб.

Определением Балаковского районного суда Саратовской области принят отказ от административного иска в части требований о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 629 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 257 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 856,33 руб., по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в размере 3 241,85 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 117 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 059 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 088,65 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 2 815,65 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 535,52 руб.

Решением Балаковского районного суда Саратовской области от 29.07.2024 года административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1 247,48 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 523,35 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2021 год в размере 202,35 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2022 год в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): доначисленные взносы за 2022 год в сумме 1 281,77 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.; пени в общем размере 15 382,95 руб. (л.д. 44-71).

12 ноября 2024 года Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 02.12.2024 об окончании исполнительного производства №-ИП подтверждается факт исполнения должником требований исполнительного документа в полном объеме по платежному поручению № от 25.11.2024 года (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 318488 от 27 ноября 2024 года), ПД 29504 от 27.11.2024 (л.д. 78).

Транспортный налог за 2021 год оплачен 27.11.2024, соответственно налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 335,07 руб., из расчета: (6 783 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (6 783 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (6 783 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Земельный налог за 2021 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 164,95 руб., из расчета: (3 339 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (3 339 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (3 339 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 63607101 за 2021 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно были начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 63,78 руб., из расчета: (1 291 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (1 291 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (1 291 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 63649101 за 2021 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно были начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 5,77 руб., из расчета: (117 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (117 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (117 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 63701000 за 2021 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно были начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 размере 52,32 руб., из расчета: (1059 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (1059 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (1059 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

При этом, следует учесть, что пени начислены до вынесения судом определения о прекращении производства по делу в части и решения по административному делу № 2а-1636/2024, следовательно, указанный периоды начисления пени не рассматривался в рамках административного дела № 2а-1636/2021.

В результате неуплаты налогов за 2022 год по уведомлению № 111747979 от 1 августа 2023 года об уплате в срок до 1 декабря 2023 года у ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу в размере 5 374 руб., земельному налогу ОКТМО 63607101 в размере 3 339 руб.; земельному налогу ОКТМО 63611154 в размере 1 875 руб.; налогу на имущество физических лиц ОКТМО 63607101 в размере 1 327 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63649101 в размере 7 953 руб.; налог на имущество физических лиц ОКТМО 63701000 в размере 983 руб. (л.д. 17).

Налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов в установленный законом срок.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № 2817 от 23 июня 2023 года изменился, однако, формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено (л.д. 19).

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по делу № 2а-3192/2024 требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год были удовлетворены (л.д. 72-75).

11 ноября 2024 года Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 02.12.2024 об окончании исполнительного производства №-ИП подтверждается факт исполнения должником требований исполнительного документа в полном объеме по платежному поручению № от 25.11.2024 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 318489 от 27 ноября 2024 года), ПД 29494 от 27.11.2024 (л.д. 79).

Транспортный налог за 2022 год был оплачен 27.11.2024 года, соответственно, налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 265,47 руб., из расчета: (5 374 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (5 374 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (5 374 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Земельный налог ОКТМО 63607101 за 2022 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 164,95 руб., из расчета: (3 339 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (3 339 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (3 339 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Земельный налог ОКТМО 63611154 за 2022 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 92,63 руб., из расчета: (1875 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (1 875 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (1 875 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 63607101 за 2022 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 65,56 руб. из расчета: (1 327 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (1 327 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (1 327 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 63649101 за 2022 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 392,88 руб., из расчета: (7 953 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (7 953 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (7 953 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 63701000 за 2022 год был оплачен 27.11.2024, соответственно, налоговым органом обоснованно начислены пени за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 48,56 руб., из расчета: (983 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (983 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (983 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 28 октября 2013 года, что подтверждается учетными данными налогоплательщика - физического лица (л.д. 23), является плательщиком страховых взносов на основании статьи 419 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование установлены фиксированном размере и составляют:

за 2017 год - 23 400 руб.;

за 2018 год - 26 545 руб..;

за 2019 год - 29 354 руб.;

за 2020 год - 32 448 руб.;

за 2021 год - 32 448 руб.;

за 2022 год - 34 445 руб.;

за 2023 год - 36 723 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены фиксированном размере и составляют:

за 2017 год - 4 590 руб.;

за 2018 год - 5 840 руб.;

за 2019 год - 6 884 руб.;

за 2020 год - 8 426 руб.;

за 2021 год - 8 426 руб.;

за 2022 год - 8 766 руб.;

за2023 год-9 119 руб.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год, в связи с чем ему было выставлено требование № от 17.01.2022 об уплате в срок до 9.03.2022 следующей задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взносы за 2021 год в сумме 32 448 руб., пеня за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 в размере 55,16 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2021 год в сумме 8 426 руб., пеня за период с 11.01.2022 года по 16.01.2022 в размере 14,32 руб. (л.д. 18).

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Определением Балаковского районного суда Саратовской области от 6 декабря 2022 года по производство по административному делу № 2а-3320/2022 было прекращено в связи с отказом налоговой инспекцией от исковых требований (л.д. 75).

Основанием для отказа налогового органа от исковых требований послужил добровольная оплата должником задолженности в полном объеме 1 декабря 2022 года.

Таким образом, ФИО1 в ходе рассмотрения дела № 2а-3320/2022 воспользовался своим правом, предусмотренном частью 3 статьи 46 КАС РФ, и добровольно удовлетворил административные исковые требования налогового органа, уплатив сумму задолженности, указанную в административном иске.

Однако, налоговым органом часть произведенной административным ответчиком оплаты необоснованно учтена в погашение задолженности, не предъявленной к взысканию в судебном порядке в указанном административном иске.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления пени на задолженность по страховым взносам за 2021 год.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых носов за 2022 год:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, счисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по вмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): взносы за 2022 год в сумме 4 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

- доначисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в размере 1 281,77 руб.

В связи с наличием задолженности по указанному требованию налоговый орган обращался в Балаковский районный суд Саратовской области с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2

Решением Балаковского районного суда Саратовской области по делу № 2а-1636/2024 требования налогового органа были удовлетворены в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2022 год (л.д. 44-74).

12.11.2024 Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 02.12.2024 исполнительное производство №-ИП окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа (л.д. 78, 79).

Следовательно, задолженность по страховым взносам оплате должником 27.11.2024 года.

Соответственно, налоговым органом обоснованно начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 1 764, 90 руб., из расчета: (35 726,77 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (35 726,77 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (35 726,77 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%), а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 12.12.2023 по 13.03.2024 в размере 433,03 руб., из расчета: (8 766 руб./300 * 6 (с 12.12.2023 по 17.12.2023) * 15%) + (8 766 руб./300 * 23 (с 18.12.2023 по 09.01.2024) * 16%) + (8 766 руб./300 * 64 (с 10.01.2024 по 13.03.2024) * 16%).

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год со сроком уплаты 9 января 2024 года в общем размере 45 842 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): взносы за 2023 год в сумме 36 723 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: взносы за 2022 год в сумме 9 119 руб.

В связи с наличием задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Балаково Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1980/2024 о взыскании задолженности.

29 октября 2024 года судебный приказ был отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями относительно исполнения судебного приказа, после чего налоговый орган обратился в Балаковский районный суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 9).

По данным налогового органа 27 ноября 2024 года был внесен единый налоговый платеж в размере 350,96 руб.; 4 декабря 2024 года - в размере 33,08 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам за 2023 год, подлежащий взысканию, составляет 45 491,04 руб.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок дл обращения в суд налоговым органом соблюден.

В связи с изложенным административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 491,04 руб.; пени в размере 3 351,13 руб., а всего 48 842,17 руб.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 491,04 руб.; пени в размере 3 351,13 руб., а всего 48 842,17 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

Мотивированное решение изготовлено 3 сентября 2025 года.

Судья И.А. Курцева