Решение № 2А-880/2021 2А-880/2021~М-218/2021 М-218/2021 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-880/2021

2а-880/2021

24RS0002-01-2021-000572-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2021 года Ачинский городской суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ирбеткиной Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, налога на доходы физических лиц, пени, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, налога на доходы физических лиц, пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате транспортного налога в силу п.4 ст. 57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком. В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п.5 ст.226 НК РФ налоговым агентом <данные изъяты> представлена справка о доходах ФИО1 за 2018 год, где исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ составила 1 642 руб. В силу п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 года в порядке, установленном п. 5 ст.226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 2 декабря 2019 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога на доходы физических лиц. Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в силу п.4 ст.57 НК РФ возникает не ранее даты получения уведомления налогоплательщиком. Ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2018 год со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В указанные сроки обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 4 930 руб. и налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 642 руб. ФИО1 в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 18 руб., по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в сумме 05,99 руб. Требованием об уплате налога и пеней должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу и пени, но до настоящего времени налог и пени в добровольном порядке не уплачены, в связи с чем истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018 год в сумме 4 930 руб. и пени в сумме 18 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 642 руб. и пени в сумме 05,99 руб. (л.д. 5-6).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 15 января 2021 года и по данным сайта Почты России получено им 20.01.2021 (л.д. 15-16).

Определением от 29 января 2021 года административный ответчик уведомлен, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены его процессуальные права и обязанности, ему предложено в срок до 22 февраля 2021 года представить доказательства оплаты налога и пени, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 1), извещение получено административным ответчиком 15 февраля 2021 года (л.д. 38), каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований от ответчика не поступило.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС № 4 подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Вместе с тем, согласно абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

То есть при осуществлении налоговым агентом выплат иных доходов физическому лицу в денежной форме налог с таких доходов удерживается с учетом сумм налога, не удержанных с доходов, выплаченных по решению суда, при соблюдении вышеуказанного ограничения, установленного в п. 4 ст. 226 НК РФ.

При отсутствии таких выплат до окончания налогового периода налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога, требование о его уплате направляется налоговым органом не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ). В данной ситуации в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислить и уплатить налог должно будет само физическое лицо, получающее доход, при получении которого не был удержан налог.

Согласно ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном ст. 45 НК РФ.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из материалов дела, на имя <данные изъяты> с 31.05.2014 зарегистрировано транспортное средство VOLKSWAGEN PASSAT 1.8T, г/н № (л.д. 35).

Согласно справке формы 1 П <данные изъяты> сменил фамилию на Целуковского (л.д. 37).

В связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Также, как следует из общедоступных сведений системы ГАС «Правосудие», решением Ачинского городского суда от 27 августа 2018 года по гражданскому делу № с <данные изъяты> в пользу ФИО1 взыскана недоначисленная заработная плата за период с мая 2018 года по 06 июня 2018 года включительно в размере 11 553,94 руб., компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы в размере 469,83 руб., компенсация за неиспользованный отпуск в размере 1 074,41 руб., компенсация морального вреда в сумме 1 000 руб., судебные расходы в размере 71 руб., всего 14 169,18 руб. (л.д. 39-43).

<данные изъяты> в Межрайонную ИФНС № 4 по Красноярскому краю представлена справка о доходах физического лица за 2018 года № 6 от 25.12.2018 (форма 2-НДФЛ) на ФИО1, в соответствии с которой исчисленная и не удержанная налоговым агентом сумма НДФЛ составила 1 642 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 12 628,35 руб. - 11 553,94 руб. по коду дохода 2000 и 1 074,41 руб. по коду дохода 2012)

Налоговым уведомлением от 27.06.2019 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2018 год на автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT 1.8T, г/н № в общей сумме 4 930 руб., а также налог на доходы физического лица за 2018 год, исчисленная сумма налога к уплате составила 1 642 руб. (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 12 628,35 руб.), с уплатой в срок до 02.12.2019 (л.д. 8).

Налоговое уведомление на уплату налога транспортного налога за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год было направлено ответчику ФИО1 в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» через личный кабинет 12.08.2019, то есть в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа и получено ответчиком, что подтверждается скриншотом (л.д. 8, 9).

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц в срок до 02.12.2019 ФИО1 не была исполнена.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2018 год ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 18 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 05,99 руб. (л.д. 11), расчет которых судом проверен и признан обоснованным.

В связи с имевшейся недоимкой по уплате транспортного налога за 2018 год, по пени по транспортному налогу за 2018 год, налога на доходы физических лиц за 2018 год, по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год налоговым органом 25.12.2019 ответчику ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» направлено требование № 59828 об уплате транспортного налога, пени, налога на доходы физических лиц, пени по состоянию на 20.12.2019, которым ФИО1 предлагалось добровольно в срок до 21.01.2020 исполнить свою обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4 930 руб. и пени в размере 18 руб., налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 642 руб. и пени в размере 05,99 руб. (л.д. 10, 12).

В соответствии с приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 48 НК РФ в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения 21.01.2020 срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №3 в г. Ачинске Красноярского края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по транспортному налогу и пени, по которому был выдан судебный приказ № 2а-343/3/2020 от 15 июня 2020 года (л.д. 30).

27 августа 2020 года определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д. 32), после чего в течение 6-ти месяцев 21.01.2021 МИ ФНС № 4 обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением (л.д. 2, 18).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 4 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в сумме 4 930 руб., пени по транспортному налогу в сумме 18 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 642 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 05,99 руб., основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Возражения ответчика ФИО1, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа о несогласии с предъявленными требованиями, суд во внимание не принимает, поскольку доказательств оплаты задолженности по налогам и пени в материалы дела ответчиком не представлено.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2018 год в сумме 4 930 (четыре тысячи девятьсот тридцать) рублей, пени по транспортному налогу в сумме 18 (восемнадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1 642 (одна тысяча шестьсот сорок два) рубля, пени по транспортному налогу в сумме 05 (пять) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина