Решение № 2А-189/2024 2А-189/2024~М-117/2024 М-117/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-189/2024

(УИД 34RS0022-01-2024-000207-15)

Дело № 2а-189/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Котельниково 20 июня 2024 г.

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Лапиной И.В.,

при секретаре Владимировой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИ ФНС № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц,

установил:

МИ ФНС № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИ ФНС № 11 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком налога на имущество, транспортного налога.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде 2019-2021 год имел в собственности объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № сумма транспортного налога за 2021 год составила № руб., сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила № руб.

Кроме того, ФИО1 в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.07.2012 года по 22.12.2023 года является плательщиком налога на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, согласно ст.227 НК РФ.

В соответствии со статьей 69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности в размере № руб.

13.11.2023 года мировым судьёй судебного участка № 25 Котельниковского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам с ФИО1, однако, в соответствии со статьёй 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменён.

Указывая на то, что ФИО1 задолженность по обязательным платежам не погасил, административный истец просил суд взыскать с ФИО1: задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по транспортному налогу за период 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца МИ ФНС № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании исковые требования признал в части задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период 2022 год в размере <данные изъяты> рубля; транспортного налога на физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налога на имущество физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты>

Выслушав пояснений административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции Федерального закона от 21 ноября 2022 года).

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21 ноября 2022 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как следует из пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 01.09.2023 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере № руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере № руб.

В налоговом уведомлении перечислены транспортные средства, зарегистрированные за административным ответчиком в 2021 году, а именно: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; легковой автомобиль марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>.; грузовой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>., а также иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, кадастровый № – № руб.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 № на общую сумму <данные изъяты> руб. со сроком исполнения 14.09.2023 года (налог - <данные изъяты> руб., пеня - <данные изъяты> руб.).

Данное требование включает в себя следующую задолженность:

транспортный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме <данные изъяты> руб. за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 год (доначисления налога по уточненной декларации);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за 2021 год + <данные изъяты> руб. за 2022 год) по срокам уплаты 09.01.2023, 03.07.2023;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 <данные изъяты> руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме <данные изъяты> руб. за 1 полугодие 2023 по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в сумме <данные изъяты> руб. за 1 полугодие 2023 по срокам уплаты 29.05.2023, 28.06.2023;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальны предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой е соответствии со статьей 227 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 год по срокам уплаты 25.04.2022, 25.07.2022, 25.10.2022, 17.07.2023;

- налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей <данные изъяты> рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме <данные изъяты> руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023.

- пени в сумме <данные изъяты> руб.

Сумма пени начислена в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

МИ ФНС № 11 по Волгоградской области обратилось к мировому судье судебного участка № 25 Котельниковского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание вышеуказанной задолженности по требованию № от 21 июля 2023 года.

13.11.2023 года мировым судьёй судебного участка № 25 Котельниковского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 11 по Волгоградской области задолженности по налогам за 2021-2022 гг. в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 Котельниковского судебного района Волгоградской области от 20 декабря 2023 года вышеуказанный судебный приказ отменён.

Согласно сведениям МИ ФНС № 11 по Волгоградской области от 28.05.2024 года, Уплаченные ФИО1 платежи от 19.12.2023 в сумме <данные изъяты> руб., от 07.03.2024 в сумме <данные изъяты> руб., от 10.03.2024 в сумме <данные изъяты> руб. отражены в информационном ресурсе Инспекции и согласно ст. 45 НК РФ зачтены по хронологии образования недоимки в автоматическом режиме:

- <данные изъяты> руб. в счет оплаты НДФЛ;

- <данные изъяты> руб. в счет оплаты НДС (<данные изъяты> руб.), налога на имущество физических лиц (<данные изъяты> руб.), транспортного налога (<данные изъяты> руб.);

- <данные изъяты> руб. в счет оплаты НДС.

Кроме того, ФИО1 06.02.2024 года представил в инспекцию уточненную № 3 (рег. № №) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год со следующими показателями сумма дохода <данные изъяты> руб., сумма расхода <данные изъяты> руб., суммой налога к уплате <данные изъяты> руб.

Таким образом, по состоянию на 27 мая 2024 года за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу на физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу на физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты> руб., поскольку срок обращения в суд за взысканием данных платежей не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено. В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Аналогичные правила содержатся в подпункте 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что МИ ФНС России № 11 Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Котельниковского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчёта, установленного пунктом 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск МИ ФНС № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт: №, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области, ИНН <данные изъяты>, сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период 2022 год в размере <данные изъяты> рубля; транспортный налог на физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за период 2021 год в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт: №, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Котельниковского муниципального района Волгоградской области в размере 2 032 рубля 84 копейки.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешён судом, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Апелляционные жалоба, представление подаются через суд, принявший решение. Мотивированный текст решения составлен 27 июня 2024 года.

Судья Лапина И.В.