Решение № 2А-95/2019 2А-95/2019~М-89/2019 М-89/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-95/2019

Дело № 2а-95/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 мая 2019 года Красновишерский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Митраковой Т.В.,

при секретаре Степченко Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Красновишерск Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физического лица, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании недоимку по налогу на имущество физического лица за 2014 год в размере 135 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2013 – 2014 годы, в размере 2 рубля 96 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2015 год, в размере 0 рублей 61 коп., всего в общей сумме 138 рублей 57 коп.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: квартира, адрес: <адрес>, дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, находится в собственности ответчика; квартира, адрес: <адрес>, дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, находится в собственности ответчика. В соответствии с положениями ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 (в редакции от 27.07.2010 года) «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц. За 2013 год в сумме 135 рублей по факту владения 12 месяцев, 30.07.2014 года направлено налоговое уведомление № 584677 на уплату налога в срок до 05.11.2014 года, согласно списку заказной корреспонденции № 54729. Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год была частично уплачена 26.08.2014 года в сумме 122 рубля 19 коп., оставшаяся сумма задолженности в сумме 12 рублей 81 коп. списана 18.02.2018 года в порядке ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 года № 436-ФЗ. За 2014 год был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 135 рублей из расчета налога по факту владения 12 месяцев, 26.06.2015 года направлено налоговое уведомление № 487604 от 15.04.2015 года на уплату налога в срок до 01.10.2015 года, согласно списку заказной корреспонденции № 450000. Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год административным ответчиком не уплачена. Налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 186 рублей из расчета налога по факту владения 11 месяцев, 04.08.2016 года направлено налоговое уведомление № 117546948 от 29.07.2016 года на уплату налога в срок до 01.12.2016 года, согласно списку заказной корреспонденции № 450000. Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год была уплачена административным ответчиком 31.03.2017 года, после установленного срока уплаты. В связи с тем, что обязанность налогоплательщика в установленный срок не была исполнена, на основании п. п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ за период с 06.11.2014 года по 12.11.2015 года начислены пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 год в размере 2 рубля 96 коп., в размере 6 рублей 76 коп. за период со 02.12.2016 года по 20.03.2017 года по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Данная задолженность административным ответчиком была частично уплачена, оставшаяся сумма задолженности по пени составляет 0 рублей 61 коп. На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № 23375 от 31.12.2014 года об пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 0 рублей 68 коп. в срок до 29.01.2015 года; требование № 39247 от 03.11.2015 года, согласно списку заказной корреспонденции 450000 от 07.11.2015 года, об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 135 рублей и пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 1 руль 09 коп. со сроком уплаты до 09.12.2015 года, пени по данному требованию частично погашены, оставшаяся сумма задолженности составляет 1 рубль 05 коп.; требование № 40695 от 13.11.2015 года об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, в размере 1 рубль 23 коп. со сроком уплаты до 03.12.2015 года, пени по данному требованию не погашены; требование № 2986 от 21.03.2017 года, согласно списку заказной корреспонденции 618590 от 23.03.2017 года, об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, в размере 6 рублей 76 коп. со сроком уплаты до 18.05.2017 года, пени по данному требованию частично погашены, оставшаяся сумма задолженности составляет 0 рублей 61 коп. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Красновишерского судебного района за выдачей судебного приказа. В связи с поступившими возражениями, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На основании ст. ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 11 по Пермскому краю не явился, надлежащим образом извещен о дне слушания дела, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка не признана судом обязательной.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен о дне слушания дела по адресу своей регистрации, согласно сведений адресной справки, судебная корреспонденция вернулась с пометкой «за истечением срока хранения». При этом, ранее по данному адресу он получил от административного истца копию административного искового заявления и приложенные к нему документы, о чем в материалах дела имеется расписка (л.д. 29). Также надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения административного дела посредством телефонограммы.

Суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В силу ст. 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Налог на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 15 НК РФ, относится к местным налогам.

До 01.01.2015 года действовал Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». С 01.01.2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1. Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица-собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц, это следует из ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и ст. 400 НК РФ.

Объекты налогообложения перечислены в ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, исчисление налогов производится налоговыми органами. Аналогичные положения закреплены в ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц", лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Налоговый орган вправе направить налоговое уведомление об уплате имущественных налогов не более чем за три года, предшествующих году его направления. То есть налоговое уведомление, направленное в 2017 году, может содержать требование об уплате таких налогов за 2014-2016 годы. Такой вывод вытекает из положений п. 11 ст. 5 Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», пунктов 2, 3 и 4 ст. 408 НК РФ.

Установленный п.п. 10 и 11 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" срок давности (не более чем за три предыдущих года) привлечения к уплате соответствующего налога физических лиц, своевременно не привлеченных к уплате этого налога, либо пересмотра неправильно произведенного налогообложения не распространяется на другие налоги.

Министерством Российской Федерации по налогам и сборам 02.11.1999 года издана Инструкция N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", которая зарегистрирована в Министерстве юстиции Российской Федерации 20.01.2000 года, регистрационный номер 2057.

В соответствии с пунктом 24 Инструкции в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов, исчисление им налогов может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки (абзац первый): суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 30 дней (абз. 2); суммы, начисленные на текущий год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными долями в два срока: через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через месяц после первого срока уплаты. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. через месяц после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) (абз. 3). Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д. (абз. 4).

Инструкция МНС России разъяснила порядок уплаты налога на имущество физических лиц в случае, когда граждане своевременно не были привлечены к уплате налогов и данные разъяснения соответствуют пункту 10 статьи 5 Закона "О налогах на имущество физических лиц".

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (пункт 4 статьи 57, пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

До 01.01.2015 года налог на строение, помещение, сооружение исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона № 2003-1). Согласно пункту 2.1 ст. 5 Закона № 2003-1, для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ (действующей в редакции в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффцициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коээфициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): до 300 000 рублей включительно, ставка налога до 0,1 процента включительно; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно- свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500 000 рублей- свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Приказом Минэкономразвития от 29.10.2014 года № 685 на 2015 год установлен коэффициент-дефлятор 1,147.

Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ в пункт 2 статьи 5 Закона N 2003-1 были внесены изменения, согласно которым налог на имущество физических лиц должен был исчисляться с учетом коэффициента-дефлятора. Новые положения Закона N 2003-1 должны были применяться, начиная с исчисления налога за 2013 год. Поскольку коэффициент-дефлятор на следующий год устанавливается в предшествующем году, а сам Закон от 02.11.2013N 306-ФЗ вступил в силу только с 1 января 2014 года, то правовых оснований у Минэкономразвития для установления коэффициента-дефлятора в 2014 в целях исчисления налоговой базы за 2013 год не было. Установление его в 2014 году исключало возможность его применения к расчету налоговой базы за 2014 год. Поэтому налог на имущество за 2013 - 2014 годы исчисляется без коэффициента-дефлятора (письмо ФНС России от 12.02.2014 N БС-4-11/2252).

Коэффициент-дефлятор мог быть определен только в 2014 на 2015 год и последующие годы (письмо Минэкономразвития России от 13.01.2014 N 120-СБ/Д13и). Приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 N 685 на 2015 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый для применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ, равный 1,147. Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 18.11.2014 за N 34768 и опубликован 20 ноября 2014 года в "Российской газете" N 264.

Решением Думы Красновишерского городского поселения Пермского края от 03.03.2010 № 225, утратившим силу в связи с принятием решения Думы Красновишерского городского поселения от 24.11.2014 № 209, вступившего в силу с 01 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, установлены ставки налога на имущество физических лиц, действующие на территории Красновишерского городского поселения Пермского края с 01 января 2011 года, в процентах от суммарной инвентаризационной стоимости имущества: до 300 тыс. рублей включительно 0,1 %, от 300 тыс. до 500 тыс. рублей включительно – 0,2 %, свыше 500 тыс. рублей - 0,5 %.

Решением Думы Красновишерского городского поселения от 24.11.2014 № 209 установлен и введен на территории муниципального образования «Красновишерского городское поселение» с 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). При суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 300 000 рублей включительно ставка налога составляет 0,1 %.

В соответствии с ч. 9 ст. 5 Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В соответствии с ч. 9 ст. 5 Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» за имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с ч. 6 ст. 5 Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В статью 52 НК РФ Федеральным законом от 23.07.2013 года № 248-ФЗ, вступившим в силу со 02.04.2014 года, введен пункт 6, согласно которому сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с пунктами 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 70, п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ "Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня" утвержден порядок учета пеней, согласно которому расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно разъяснением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам следует исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Статьей 48 НК РФ установлены особенности обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не исполняющего в установленный срок свои обязанности налогоплательщика.

29.12.2017 года вступила в действие ст. 12 Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которой

1. Установить, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

3. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

4. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

Судом установлено, что ФИО1 начислен налог на имущество физического лица за 2013 год в сумме 135 рублей по сроку уплаты 05.11.2014 года (л.д 24). Налог на имущество физического лица за 2013 год уплачен административным ответчиком частично на сумму 122 рубля 19 коп., оставшаяся сумма недоимки 12 рублей 81 коп. списана 18.02.2018 года в порядке ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Суд считает, что пени, начисленные на вышеуказанную недоимку по налогу на имущество физического лица за 2013 год, взысканию не подлежат, поскольку задолженность сформировалась по состоянию на 01.01.2015 года, и подлежат списанию налоговым органом по безденежности.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 году полных 12 месяцев являлся собственником имущества: квартиры, 1/3 доли в праве, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (л.д. 45-47), инвентаризационной стоимостью 403 541 рубль, ставка налога на имущество физического лица - 0,10, в результате чего сумма исчисленного налога составила 135 рублей.

Инспекцией представлены сведения о том, что инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 18.02.2003 года составляла 536 305 рублей.

В силу ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, поэтому соглашается с расчетом налога.

ФИО1 в 2015 году полных 12 месяцев являлся собственником имущества: квартиры, 1/3 доли в праве, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (л.д. 45-47), инвентаризационной стоимостью, с учетом коэффициента-дефлятора 1,329 – 462 861 рубль, ставка налога на имущество физического лица - 0,10, в результате чего сумма исчисленного налога составила 154 рубля (л.д. 26).

ФИО1 в 2015 году полных 12 месяцев являлся собственником имущества: квартиры, доля в праве 1/4, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (л.д. 41-44), инвентаризационной стоимостью с учетом коэффициента-дефлятора 1,147- 141 800 рублей, ставка налога на имущество физического лица - 0,10, в результате чего сумма исчисленного налога составила 32 рубля (л.д. 15).

ФИО1 в 2015 году полных 11 месяцев являлся собственником имущества: квартиры, доля в праве 1/3, по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № (л.д. 45-47), инвентаризационной стоимостью, с учетом коэффициента-дефлятора, 462 862 рубля, ставка налога на имущество физического лица - 0,10, в результате чего сумма исчисленного налога составила 154 рубля (л.д. 15).

Суд, проверив расчет налога на основании вышеуказанных нормативных правовых актов, признает его правильным.

Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления об уплате имущественного налога с указанием его размера и срока уплаты: за 2014 год до 01.10.2015 года, за 2015 год до 01.12.2016 года (л.д. 26-27, 15-16).

Сумма налога административным ответчиком за 2014 год не уплачена, за 2015 год уплачена с нарушением установленного срока 31.03.2017, что подтверждается скриншотом из КРСБ, в связи чем, начислены пени: на недоимку по налогу за 2014 год за период со 02.10.2015 года по 12.11.2015 года, с учетом недоимки по налогу на имущество физического лица за 2013 год всего 2 рубля 96 коп. (л.д. 17-23), на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 20.03.2017 года в размере 6 рублей 76 коп.(л.д. 14).

Суд, проверив данный расчет соглашается с применением размера ставки рефинансирования в % годовых, количеством дней просрочки, но вычлиняет пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2014 год по следующему расчету: 135 х 1/300 х 8,25 % (Ставка ЦБ) х 42 дней просрочки (со 02.10.2015 года по 12.11.2015 года) =1 рубль 56 коп.

Налоговый орган направил по почте заказным письмом налогоплательщику – должнику: требование № 39247 от 03.11.2015 года об уплате налога за 2014 год и пени (л.д. 9-10), срок исполнения требования до 09.12.2015 года; требование № 40695 от 13.11.2015 года об уплате пени по налогу на имущество физического лица за 2014 год в срок до 03.12.2015 года (л.д. 11); требование № 2986 по состоянию на 21.03.2017 года об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2015 год, в срок до 18.05.2017 года (л.д. 12).

Сроки направления требований соответствуют положениям ст. ст. 69, 70 НК РФ, поскольку сумма каждого требования и недоимки не превышает 500 рублей.

Поскольку требование об уплате налогов и пени не было исполнено налогоплательщиком в установленный в нем срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Красновишерского судебного района за выдачей судебного приказа, заявление зарегистрировано 03.09.2018 года, что соответствует требованиям ст. 48 Налогового кодекса РФ, то есть в шестимесячный срок после истечения трех лет с момента истечения срока исполнения самого раннего требования, так как задолженность по недоимке по каждому налогу, пеням не превысила 3 000 рублей.

В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика - должника, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д. 7).

На основании ст. ст. 286, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган обратился в Красновишерский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Административное исковое заявление поступило в Красновишерский районный суд, в установленный Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 48) и Кодексом административного судопроизводства РФ (ч. 2 ст.286) шести месячный срок после отмены судебного приказа, то есть 02.04.2019 года.

На основании изложенного, суд удовлетворяет административные исковые требования частично, административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физического лица за 2014 год в сумме 135 рублей, пени, начисленные на данную недоимку за период со 02.10.2015 года по 12.11.2015 года, в размере 1 рубль 56 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физического лица за 2015 год за период со 02.12.2016 года по 20.03.2017 года, в размере 61 коп., с учетом погашения задолженности.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с применением правил ст. 52 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета Красновишерского муниципального района в сумме 400 рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на имущество физического лица за 2014 год в сумме 135 рублей, пени по налогу на имущество физического лица за 2014 год в размере 1 рубль 56 коп., пени по налогу на имущество физического лица за 2015 год в размере 61 коп., всего взыскать 137 рублей 17 коп. (сто тридцать семь рублей 17 коп.).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Красновишерского муниципального района в сумме 400 рублей (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Красновишерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В.Митракова