Решение № 2А-276/2024 2А-276/2024(2А-6110/2023;)~М-5581/2023 2А-6110/2023 М-5581/2023 от 22 января 2024 г. по делу № 2А-276/2024

Дело № 2а-276/2024

УИД 50RS0042-01-2023-007474-18


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2024 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Николаевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной, ее списании,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с учетом уточнения с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 гг. безнадежной ко взысканию, обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу 2015-2016 гг. прекращенной, списании задолженности.

Из уточненного административного искового заявления усматривается, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. У него в собственности имеется автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №. Решением Сергиево-Посадского городского суда по делу № с него взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 8722 руб., пени в сумме 200,61 руб. Решение было им исполнено до его вступления в законную силу. Решением Сергиево-Посадского городского суда по делу № взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 8721,82 руб., пени в сумме 170,95 руб., задолженность в сумме 727,18 руб. подлежала списанию. Решение также исполнено до вступления его в законную силу. Все последующие налоги им оплачивались в срок, недоимок не было. Однако в 2023 г. в личном кабинете налогоплательщика отразилась задолженность по пеням, начисленным на задолженность по транспортному налогу, в сумме 7503,61 руб. ДД.ММ.ГГГГ он обратился в ИФНС России по г.Сергиеву Посаду с заявлением о списании указанной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ им получен ответ, согласно которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 7503,61 руб. по транспортному налогу за 2014-2017 гг. С данной задолженностью административный истец не согласен, считает, что налоговым органом пропущены сроки для ее взыскания. Просит признать задолженность по транспортному налогу за 2014, 2017 гг. безнадежной ко взысканию, признать его обязанность по уплате транспортного налога за 2015-2016 гг. прекращенной, обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду списать из ЕНС ФИО1 задолженность в размере 7503,61 руб.

Административный истец ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, были извещены судом надлежащим образом. Ранее в судебном заседании представитель ФИО2 административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представителями по доверенностям ФИО3, ФИО4 представлены возражения на административный иск, из которых следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 18103,01 руб., из которых налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1041 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 8722 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 615 руб., пени в размере 7725,01 руб. согласно представленному расчету. ФИО1 направлялись требования об уплате транспортного налога за 2014-2017 гг.: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, №. Также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Полагают, что срок взыскания данной задолженности не истек. Просили в требованиях отказать.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку их явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №, материалы административных дел №, №, материалы дел мирового судьи судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области №, № и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления налоговым органом требования) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.4 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно пп.2 п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019 г. утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств «<данные изъяты>», 2015 года выпуска, гос.рег.знак №, с ДД.ММ.ГГГГ; «<данные изъяты>» 2,5, 2012 года выпуска, гос.рег.знак №, до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 8722 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за транспортное средство <данные изъяты>» 2,5, гос.рег.знак №);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 9449 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (за транспортные средства «<данные изъяты>», гос.рег.знак №, «<данные изъяты>» 2,5, гос.рег.знак №).

Сведений о направлении уведомлений ФИО1 об уплате транспортного налога за 2014, 2017 гг. суду не представлено.

Впоследствии в связи с неисполнением уведомлений сформированы и направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 8722 руб. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,61 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 9449 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 170,95 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в размере 7503,61 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3037,35 руб. за неуплату транспортного налога за 2014 г., начисленных за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2361,73 руб. за неуплату транспортного налога за 2015 г., начисленных за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1604,67 руб. за неуплату транспортного налога за 2016 г., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 361,82 руб. за неуплату транспортного налога за 2017 г., а также начисленных пени в размере 138,04 руб. за неуплату транспортного налога 2015 г.

Сведений о направлении ФИО1 требований об уплате транспортного налога за 2014, 2017 гг. суду также не представлено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу:

- ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в размере 8722 руб., пени в размере 200,61 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен;

- ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, в том числе по транспортному налогу за 2016 г. в размере 9449 руб., пени в размере 170,95 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен;

Также установлено, что ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась в Сергиево-Посадский городской суд с административными исками в связи с отменой судебных приказов.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г., пени были удовлетворены: с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в размере 8722 руб., пени в размере 200,61 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № и направлен взыскателю.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год удовлетворены частично: с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 8721,82 руб., пени в размере 170,95 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 727,18 руб. признана подлежащей списанию. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС № и направлен взыскателю.

Согласно ответу Сергиево-Посадского РОСП ГУФССП России по Московской области от ДД.ММ.ГГГГ на принудительном исполнении находились исполнительные производства в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду:

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 8922,61 руб., ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа;

- №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 8892,77 руб., ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Исполнительные производства уничтожены.

Согласно данным налогового органа задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2017 гг. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8366 руб. (зачтено в счет задолженности за 2014 г.), и на сумму 356 руб. (зачтено в счет задолженности за 2015 г.), ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8366 руб. (зачтено в счет задолженности за 2015 г.), на сумму 355,82 руб. (зачтено в счет задолженности за 2016 г.), ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9093,18 руб. (зачтено в счет задолженности за 2016 г.), ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8722 руб. (зачтено в счет задолженности за 2017 г.). Данных о списании задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в размере 727,18 руб. согласно решению суда от ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат, и в карточке по расчету пеней отсутствуют.

Налоговым органом начислялись пени по транспортному налогу за 2014-2017 гг. согласно расчету до ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ срок взыскания по указанным пеням прошел.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу п.1 ч.2 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ требований ФИО1 о взыскании пеней по транспортному налогу за 2014-2017 гг. не выставлял, в принудительном порядке за их взысканием не обращался. Доказательств обратного суду не представлено. При этом с ДД.ММ.ГГГГ после введения ЕНС данная задолженность в сумме 7503,61 руб. была перенесена в ЕНС.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам.

С учетом того, что налоговый орган является профессиональным участником спорных правоотношений, недопустимо бессрочное взыскание недоимок по налогам в отсутствие уважительных причин.

На основании изложенного, суд считает административные исковые требования ФИО1 подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.48, 59 НК РФ, ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной, ее списании удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, по пеням, начисленным за неуплату транспортного налога за 2014-2017 годы, в размере 7503,61 рублей.

Признать прекращенной обязанность ФИО1 по уплате задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 годы в размере 7503,61 руб.

Обязать ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области исключить задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2017 гг. в виде пеней в размере 7503,61 руб. из его Единого налогового счета.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Андреева