Решение № 2А-4073/2024 2А-456/2025 2А-456/2025(2А-4073/2024;)~М-3326/2024 М-3326/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-4073/2024

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Смирновой Е.М.,

при секретаре ФИО2,

с участием ответчика ФИО1, заинтересованного лица ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по платежам в бюджет по состоянию на <дата> в размере 49931,82 рублей, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2016 год в размере 32500 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год – 572 рубля, за 2018 год 629 рублей, за 2019 год 692 рубля, за 2020 год 761 рубль, за 2021 год 838 рублей, за 2022 год 229 рублей, а также пени в размере 14710,82 рублей, мотивировав требования тем, что при переходе на ЕНС по состоянию на <дата> задолженность ответчика составила в общей сумме 50256 рублей,. В связи с невыполнением обязанности по уплате налога было направлено требование об его уплате № от <дата>, а впоследствии при невыполнении требования в силу ст.48 ч.1 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), хранящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от <дата>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС в размере 49931,82 рублей. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ, а <дата> по возражениям ответчика он был отменен.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Московской области, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 просила применить к налоговой задолженности срок исковой давности, указав, что <дата> ей исполнилось 18 лет, и у неё не было дохода для оплаты налогов, т.к. она является студенткой 2 курса дневного отделения Электростальского колледжа.

Законный представитель ФИО4 в судебном заседании указала, что одна воспитывала дочь. Ранее проживала с дочерью в трехкомнатной квартире, где та имела в собственности 1/8 долю в праве общей долевой собственности. Данную квартиру продали родственники, она оформила на дочь комнату в коммунальной квартире, являющуюся их местом жительства. Оформлением документов купли-продажи она не занималась, и ей не было известно, что необходимо выплатить налог с доходов от продажи жилого помещения. Также просила применить срок исковой давности по налоговой задолженности.

Заслушав пояснения административных ответчиков, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности комнату 2 в <адрес>, оформленную в собственность <дата>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, который составляет 5 лет.

В связи с подачей налоговой декларации за 2016 год <дата> налоговым органом был исчислен налог с продажи недвижимого имущества – 1/8 доли квартиры в размере 32500 рублей, который необходимо было уплатить до <дата>.

Налоговыми уведомлениями от <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата>, <дата> подтверждается факт начисления налога на имущество физического лица ФИО1 на вышеуказанное жилое помещение.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" с <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу положений указанного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на <дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом в силу прямого указания подп. 1 п. 2 ст. 4 указанного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после <дата>, прекращает действие требований, направленных до <дата> (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов налоговым органом по сведениям единого налогового счета административного истца было сформировано и выставлено административному ответчику требование № от <дата> на взыскание налоговой задолженности сроком до <дата>.

Однако в срок указанная задолженность погашена не была.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Данное правовое регулирование доведено до сведения налогоплательщика в требовании от <дата>, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В соответствии со ст.48 ч.1 НК РФ налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от <дата>.

В связи с непогашением существующей задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Электростальского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 10112,89 рублей, судебный приказ был выдан и.о. мирового судьи <дата>, по возражениям ответчика отменен <дата>.

До настоящего момента задолженность по платежам в бюджет не погашена.

Обязанности лица, не имеющего полной дееспособности, по уплате налогов исполняют его законные представители, под которыми в силу пункта 2 статьи 27 НК РФ признаются лица, выступающие в качестве представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

По Гражданскому кодексу РФ права и законные интересы несовершеннолетних представляют следующие их законные представители: несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), - родители, усыновители или опекуны (статья 28 ГК РФ); несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет - родители, усыновители или попечители (статья 26 ГК РФ).

В силу пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, а также налогу на имущество за 2017 -2018 гг. не обоснованы и подлежат отказу в удовлетворении.

Таким образом, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований о взыскании задолженности по налогам за 2019-2022 гг в размере 2520 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение, определена в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от <дата> №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, уплачиваются, одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, пени, являясь способом обеспечения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов, и процедуры взыскания пеней Недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Исходя из расчета административного истца, им ко взысканию заявлены пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности в размере 13710,82 рублей.

Между тем, в связи с отказом в удовлетворении требований о взыскании НДФЛ за 2016 г, а также налога на имущество физических лиц за 2017-2018гг, пени, начисленные на данные налоговые обязательства, взысканию не подлежат.

А в связи с удовлетворением требований о взыскании налоговой задолженности по налогу на имущество за 2019-2022 гг в размере 2520 рублей, подлежат взысканию пени, начисленные на данную сумму по состоянию на <дата> в размере 493,56 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> ком.2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц по состоянию на <дата> за 2019-2023 гг в размере 2520 рублей, пени по состоянию на <дата> в размере 493 рубля 56 копеек, а всего 3013 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья: Е.М. Смирнова

Мотивированное решение

изготовлено 27.02.2025.

Судья: Е.М. Смирнова