Решение № 2А-О-186/2025 2А-О-186/2025~М-172/2025 М-172/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-О-186/2025

№...а-GO-186/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 02 декабря 2025 года

Намский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе судьи Олесовой Т.А., при секретаре судебного заседания ПСК,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) к ПГИ о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республики Саха (Якутия) (далее – УФНС по РС(Я)) обратилось в суд с административным иском к ПГИ о взыскании задолженности по налогам и пеням в общем размере 5 778 руб. 02 коп., в том числе: штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчет по страховым взносам) за 2016 год в размере 500 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки размере 5 278 руб. 02 коп.

Представитель административного истца на судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Административный ответчик ПГИ на судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, заявлений и ходатайств не направил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1, 4 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, но итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налоговой периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев и:) производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом;

расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случаи временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работником на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ПГИ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находился на упрощенной системе налогообложения.

Административный ответчик не предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2016 год.

В ходе камеральной проверки ПГИ привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 500 рублей.

До настоящего времени задолженность не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо (недоимок).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении ПГИ в налоговом органе образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумме 64 310 руб. 32 коп., в том числе пени 18 021 руб. 35 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 869 руб. 10 коп. Также ПГИ частично уплатил задолженность по пеням в размере 11 874 руб. 23 коп. 18 021,35 – 869,10 – 11 874,23 = 5278,02 руб.

Представленный расчет судом проверен и принят, ответчиком расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Таким образом, задолженность административного ответчика по пеням составляет 5 278 руб. 02 коп.

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный законодательством, административному ответчику было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить недоимку в размере 34 783,59 руб., пени в размере 15 034,84 руб., штраф по решению налогового органа в размере 500 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика. Данное требование до настоящего времени не исполнено.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Саха (Якутия) был выдан судебный приказ по заявлению Управления ФНС по <адрес> (Якутия) о взыскании задолженности по налогам в размере 31 797,64 руб. (в том числе налог 14 145,39 руб., пени 17 152, 25 руб., штрафы – 500 руб.),который в последующем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим от должника возражением.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у ответчика ПГИ задолженности, доказательств обратного при этом не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №... «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска 5 778 рублей 02 коп. госпошлина составляет: 4 000 рублей 00 коп.

Таким образом, с ПГИ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (Якутия) к ПГИ о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.

Взыскать с ПГИ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт <...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Саха (Якутия) (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) задолженность по штрафу в размере 500 (пятьсот) рублей 00 копеек, пени в размере 5 278 (пять тысяч двести семьдесят восемь) рублей 02 коп., а всего сумму 5 778 (пять тысяч семьсот семьдесят восемь) рублей 02 коп.

Взыскать с ПГИ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Намский районный суд Республики Саха (Якутия).

Судья Т.А. Олесова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.