Решение № 2А-1175/2019 2А-1175/2019~М-841/2019 М-841/2019 от 22 июля 2019 г. по делу № 2А-1175/2019

Дело № 2а-1175/2019
Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Фиминой Т.А.

при секретаре Липиной В.А.

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области по доверенности

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан платить установленные законом налоги и сборы.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 зарегистрировал на свое имя транспортные средства:

- №, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>., дата отчуждения <дата>

- №, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>

- INТЕRNАТIОNАL 9200I, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>., дата отчуждения <дата>., поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога:

На основании гл.28 Налогового кодекса и Закона Нижегородской области от 28.11.2002г. №71-З "О транспортном налоге" начислен транспортный налог.

В соответствии со ст.359 НК и Закона №71-З налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка определена в соответствии со ст.6 Закона №71-З.

Согласно ст.5 Закона №71-3 налоговым периодом признается календарный год.

Расчет транспортного налога по <дата>

- по а/м: № (106*36,00* 12/12) = 3845 руб.

- по а/м: № (116*36,00* 12/12) = 4187 руб.

- по а/м: INТЕRNАТIОNАL9200I (370*76,50* 3/12) = 7076 руб.

Всего: 15 108 руб.

Расчет транспортного налога по <дата>.

- по а/м: № (106,80*36,00* 9/12) = 2884 руб.

- по а/м: № (116,30*36,00* 12/12) = 4187 руб.

Всего: 7071 руб.

Налоговая задолженность оплачена несвоевременно: за <дата> - <дата>. (срок оплаты - не позднее <дата>.), за <дата> - <дата>. (срок оплаты - не позднее <дата>.).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 475,58руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес> кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, с восточной стороны производственной зоны, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>

-<адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>., дата отчуждения <дата>.; которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии с гл.31 Налогового кодекса, ст.65 гл.10 Земельного кодекса РФ и нормативно - правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

П.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога за <дата>

ОКТМО: №

3439000 * 1,50 * 12/12 = 51 585 руб.

Всего по ОКТМО №: 51 585 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере ОКТМО № в размере 167,65 руб. за период с <дата> по <дата>.:

ОКТМО: №

14848900 * 1,50 * 12 / 12 = 222 734 руб.

227594,16 * 1,50 * 12 / 12 = 3 414 руб.

Всего по ОКТМО №: 226 148 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере ОКТМО № в размере 734,98 руб. за период с <дата> по <дата>.:

ОКТМО: №

2381039,40 * 1,50 * 12 / 12 = 35 716 руб.

1504406,84 * 1,50 * 12 / 12 = 22 566 руб.

3652026,84 * 1,50 * 12 / 12 = 54 780 руб.

2415937,94 * 1,50 * 12 / 12 = 36 239 руб.

1012066,65 * 0,20 * 12 / 12 = 2 024 руб.

1804503,24 * 1,50 * 12 / 12= 27068 руб.

2057384,52 * 1,50 * 12 / 12 = 30 861 руб.

1628322,08 * 1,50 * 12 / 12 = 24 425 руб.

2463409,80 * 0,10 * 12 / 12 = 2 463 руб.

613795,84 * 1,50 * 12 / 12 = 9 207 руб.

Всего по ОКТМО №: 245 349 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере ОКТМО № в размере 797,38 руб. за период с <дата> по <дата>.:

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за <дата>.

П.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.6 ст.52 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно этой норме в случае перерасчета налоговой инспекцией ранее исчисленного налога налогоплательщик должен уплатить налог по налоговому уведомлению в указанный в нем срок. При этом, как и первоначальное уведомление, "корректировочное" налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 30 рабочих дней до наступления указанного в нем срока. То есть срок уплаты перерассчитанной суммы налога определяется, исходя из даты оформления уведомления.

ФИО1 по налогу на имущество за <дата> был сделан перерасчет, в результате были сформированы корректировочные налоговые уведомления: № от <дата>. срок уплаты не позднее <дата>., № от <дата>. срок уплаты не позднее <дата>.

В сводном налоговом уведомлении № от <дата>. указан расчет транспортного налога за <дата>, расчет земельного налога за <дата>, расчет налога на имущество физических лиц за <дата>; срок уплаты не позднее <дата>

Налог на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата>. по ОКТМО № составил 2 290176руб. на обьекты недвижимости:

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество в размере ОКТМО № в размере 2375,35 руб. за период с <дата> по <дата>.

Налог на имущество физических лиц за налоговый период <дата>. по ОКТМО № составил 32 012 руб.

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

Налог на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата> по ОКТМО № составил 573 464 руб. за обьекты недвижимости :

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество в размере ОКТМО № в размере 177,76 руб. за период с <дата> по <дата>.:

Налог на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата>. по ОКТМО № 54 426 руб. за обьекты недвижимости :

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

кадастровый номер объекта:№

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество в размере ОКТМО № в размере 35,74 руб. за период с <дата> по <дата>.

Должнику были выставлены требования: № от <дата>., № от <дата>. с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 3 477 924,44 руб.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № от <дата> о взыскании с ответчика задолженности в размере 3 477 924,44 руб., однако по заявлению ФИО1 <дата>г. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1:

- пени по транспортному налогу, начисленные за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, в размере 475,58 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 245 349 руб.,

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 797,38 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 51 585 руб.

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 167,65 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 226 148 руб.

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 734,98 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 2 290176 руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 2375,35 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 32 012 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 54 426 руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 35,74 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 573 464руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 177,76 руб., а всего 3 477 924,44 руб.

Определением Арзамасского городского суда от <дата>. производство по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области к ФИО1 в части взыскания

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 13 694 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 3 414 руб.

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 206 952 руб.,

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 263,54 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 32 012 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 52 686 руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 35,74 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 122 144руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 163,34 руб., а всего на сумму 431 364 руб. 62 коп., в указанной части прекращено в связи с отказом от иска.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области по доверенности ФИО2 административный иск поддержала.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласился и пояснил, что имеет в собственности обьекты недвижимости- земельные участки, указанные в административном иске. Земельный налог за налоговый период <дата> он уплатил не за все обьекты недвижимости, поскольку в настоящее время обратился в Нижегородский областной суд с административным иском об установлении кадастровой стоимости земельных участков в размере их рыночной. Также он имеет в собственности обьекты недвижимости- жилой дом, нежилые здания, иные строения, помещения, указанные в административном иске. Налог на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата>. также оплачен не за все обьекты, поскольку он обратился в Нижегородский областной суд с административным иском о признании недействующими в части Перечня обьектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п.4, п.6 ст.69 НК РФ-требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в <дата>. были зарегистрированы земельные участки:

ОКТМО: №

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь 590 кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>

-кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>., общая площадь 1156 кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>,

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь 2842кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>,

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь: 598 кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>

-кадастровый №, дата возникновения собственности <дата>., общая площадь: 1305кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь: 447 кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь: 1602 кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>,

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь: 1232 кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>,

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь: 645кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., дата отчуждения:<дата>., общая площадь: 512 кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>

ОКТМО: <дата>

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь: 36200 кв.м., адрес места нахождения собственности: Нижегородская обл, <адрес>.

ОКТМО: №

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь: 110000кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>

-кадастровый №, дата возникновения собственности: <дата>., общая площадь: 9144 кв.м., адрес места нахождения собственности: <адрес>, - с восточной стороны производственной зон.

Сумма земельного налога за <дата> подлежащая уплате в бюджет, согласно налогового уведомления № от <дата>., составила:

ОКТМО:№

3 439 000 * 1,50 * 12 / 12 = 51 585 руб.

ОКТМО: №

14 848 900 * 1,50 * 12 / 12 = 222 734 руб.

227 594,16 * 1,50 * 12 / 12 = 3 414 руб.

Всего по ОКТМО №: 226 148 руб.

ОКТМО: №:

2381039,40 * 1,50 * 12 / 12 = 35 716 руб.

1504406,84 * 1,50 * 12 / 12 = 22 566 руб.

3652026,84 * 1,50 * 12 / 12 = 54 780 руб.

2415937,94 * 1,50 * 12 / 12 = 36 239 руб.

1012066,65 * 0,20 * 12 / 12 = 2 024 руб.

1804503,24 * 1,50 * 12 / 12 = 27068 руб.

2057384,52 * 1,50 * 12 / 12 = 30 861 руб.

1628322,08 * 1,50 * 12 / 12 = 24 425 руб.

2463409,80 * 0,10 * 12 / 12 = 2 463 руб.

613795,84 * 1,50 * 12 / 12 = 9 207 руб.

Всего по ОКТМО №: 245 349 руб.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ земельный налог за налоговый период <дата>. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от <дата>. ФИО1 должен был уплатить земельный налог за <дата>. в срок не позднее <дата>. Налоговое уведомление было направлено административному ответчику <дата>. через личный кабинет.

Однако в установленный срок ФИО1 земельный налог не уплатил.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере ОКТМО № в размере 797,38 руб. за период с <дата> по <дата>. на задолженность 245 349 руб. из них :

- 9207 руб. (613795,84 * 1,50 * 12 / 12 = 9 207 руб.)

- 2024 руб. (1012066,65 * 0,20 * 12 / 12 = 2 024 руб.)

- 2463 руб. (2463409,80 * 0,10 * 12 / 12 = 2 463 руб.) уплачены с нарушением срока <дата>

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере ОКТМО № в размере 734,98 руб. за период с <дата> по <дата>. на задолженность 226 148 руб. из них 3414 руб. уплачено с нарушением срока <дата>

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по земельному налогу в размере ОКТМО № в размере 167,65 руб. за период с <дата> по <дата>.на задолженность 51 585 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 имеет в собственности обьекты недвижимости.

Согласно ст.408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за <дата>

П.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.52 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

На основании ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 по налогу на имущество за <дата> был сделан перерасчет, в результате чего были сформированы корректировочные налоговые уведомления: № от <дата>. срок уплаты не позднее <дата>., № от <дата>. срок уплаты не позднее <дата>.

В сводном налоговом уведомлении № от <дата>. указан расчет транспортного налога за <дата>, расчет земельного налога за <дата>, расчет налога на имущество физических лиц за <дата> срок уплаты не позднее <дата>. Налоговое уведомление направлено <дата>. через личный кабинет.

Размер налога на имущество физических лиц за <дата> составил:

ОКТМО №:

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость:6104766, адрес места нахождения собственности: <адрес>, жилой дом.

расчет налога за <дата>: 6104766*0.3%=18314-Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>: 6104766*0.3%=18314 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость:1717002, адрес места нахождения собственности: <адрес> нежилое здание.

расчет налога за <дата>1717002*0.5%*0.4=8034 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:1717002*0.5%*0.6=8217 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, дата отчуждения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость:5625627, адрес места нахождения собственности: <адрес>, нежилое помещение.

расчет налога за <дата>:5625627*0.5%*12/12=28128 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:5625627*0.5%*2/12=4688 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость:1063168, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения

расчет налога за <дата>:1063168*0,5%*0,4=2126 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:1063168*0,5%*0,6=2339 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 1995241, адрес места нахождения собственности: <адрес>,трансформаторная подстанция.

расчет налога за <дата>:1995241*0,5%*12/12=3990 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:1995241*0,5%*8/12=2926 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 12034263, адрес места нахождения собственности: <адрес>, нежилое здание.

расчет налога за <дата>:12034263*0,5%*0,4=41485 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:12034263*2%=240685

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 1786969, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:1786969*0,5%*0,4=3574 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:1786969*2%=35739

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 6726830, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:6726830*0,5%*0,4=13454 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:6726830*0,5%*0,6=14799 Уплачено <дата>.

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 310170, адрес места нахождения собственности: <адрес>, нежилое здание.

расчет налога за <дата>:310170*627/1000*0,5%=972 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:310170*627/1000*2%=3890

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 6447521, адрес места нахождения собственности: <адрес>, нежилое здание.

расчет налога за <дата>:6447521*0,5%=32238

расчет налога за <дата>:6447521*2%=128950

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 19419028, адрес места нахождения собственности: <адрес>, магазин.

расчет налога за <дата>:19419028*2%=388381

расчет налога за <дата>:19419028*2%=388381

-кадастровый номер объекта:№ дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 9910359, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:9910359*0,5%*0,2=28117

расчет налога за <дата>:9910359*0,5%*0,4=33474

расчет налога за <дата>:9910359*0,5%*0,6=36822

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, дата отчуждения:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 40920366, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:40920366*0,5%*12/12*0,4=130382

расчет налога за <дата>:40920366*2%*8/12=545605

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 2024004, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:2024004*1/2*0,5%=5060 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:2024004*1/2*2%=20240

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 28633458, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения

расчет налога за <дата>:28633458*0,5%*7/12*0,4=33406

расчет налога за <дата>:28633458*0,5%*0,6=62994

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 302193, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:302193*0,5%*9/12*0,6=680 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 5337939, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:5337939*0,5%*9/12*0,6=12010 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 2064583, <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:2064583*0,5%*1/12*0,6=516 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 1323364, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:1323364*0,5%*1/12*0,6=331 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, дата отчуждения:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 890140, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:890140*0,5%*11/12=4080 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, дата отчуждения:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 202824, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:202824*0,5%*3/12*0,4=101 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 2380218, адрес места нахождения собственности: <адрес> иные строения, помещения и сооружения

расчет налога за <дата>:2380218*0,5%*0,4=4760 - Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>: Было 2380218*0,5%*0,6=5236 - Уплачено <дата>

ОКТМО №:

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 113000, адрес места нахождения собственности: <адрес>, наименование собственности: эстрада.

расчет налога за <дата>:113000*0,5%*0,4=261Уплачено <дата>.

расчет налога за <дата>:113000*0,5%*0,6=288 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 89084, адрес места нахождения собственности: <адрес>, летнее кафе.

расчет налога за <дата>:89084*0,5%=445 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:89084*0,5%=445 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№ дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 1541436, адрес места нахождения собственности: <адрес>, здание ресепшн.

расчет налога за <дата>:1541436*0,5%*0,4=3399

расчет налога за <дата>:1541436*0,5%*0,6=3739

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 4433793,адрес места нахождения собственности: <адрес>, спальный корпус №.

расчет налога за <дата>:4433793*0,5%*0,4=10252

расчет налога за <дата>:4433793*0,5%*0,6=11278

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 77170, адрес места нахождения собственности: <адрес>,, насосная.

расчет налога за <дата>:77170*0,5%*0,4=163 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:77170*0,5%*0,6=179 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 4309236, адрес места нахождения собственности: <адрес>, спальный корпус №.

расчет налога за <дата>:4309236*0,5%*0,4=8941

расчет налога за <дата>:4309236*0,5%*0,6=9835

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 4383533, адрес места нахождения собственности: <адрес>, спальный корпус №.

расчет налога за <дата>:4383533*0,5%*0,4=9092

расчет налога за <дата>:4383533*0,5%*0,6=10001

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 3430322, адрес места нахождения собственности: <адрес>, ресторан.

расчет налога за <дата>:3430322*2%=68606

расчет налога за <дата>:3430322*2%=68606

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 147466, адрес места нахождения собственности: <адрес>, овощехранилище

расчет налога за <дата>:147466*0,5%*0,4=306 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:147466*0,5%*0,6=336 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 4346384, адрес места нахождения собственности: <адрес>, спальный корпус №.

расчет налога за <дата>:4346384*0,5%*0,4=9019

расчет налога за <дата>:4346384*0,5%*0,6=9921

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 511560, адрес места нахождения собственности: <адрес>

расчет налога за <дата>:511560*0,3%*0,4=743 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:511560*0,3%*0,6=817 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 8119321, адрес места нахождения собственности: <адрес>, гостиница.

расчет налога за <дата>:8119321*0,5%*0,4=20687 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:8119321*2%=162386

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 1340676, адрес места нахождения собственности: <адрес>

расчет налога за <дата>1340676*0,3%*0,4=2943

расчет налога за <дата>:1340676*0,3%*0,6=3237

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 1457942, адрес места нахождения собственности: <адрес>

расчет налога за <дата>:1457942*0,3%*0,4=3320

расчет налога за <дата>:1457942*0,3%*0,6=3652

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 2252547, адрес места нахождения собственности: <адрес>, танцплощадка.

расчет налога за <дата>:2252547*0,5%*0,4=4679

расчет налога за <дата>:2252547*0,5%*0,6=5147

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>,актуальная инвентаризационная стоимость 5240203, адрес места нахождения собственности: <адрес>, наименование собственности: фруктохранилище на 250 т.

расчет налога за <дата>:5240203*0,5%*0,4=10480

расчет налога за <дата>:5240203*0,5%*0,6=11528

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 3624172, адрес места нахождения собственности: Нижегородская обл, <адрес>, овощехранилище на 250 т.

расчет налога за <дата>:3624172*0,5%*0,4=7248

расчет налога за <дата>:3624172*0,5%*0,6=7973

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 1024057, адрес места нахождения собственности: <адрес>, автовесовая на 10т.

расчет налога за <дата>:1024057*0,5%*0,4=2048

расчет налога за <дата>:1024057*0,5%*0,6=2253

-кадастровый номер объекта:№ дата возникновения собственности:<дата>

актуальная инвентаризационная стоимость 2836143, адрес места нахождения собственности: <адрес>, квасозасолочный пункт,

расчет налога за <дата>:2836143*0,5%*0,4=5672

расчет налога за <дата>:2836143*0,5%*0,6=6240

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 1182995, адрес места нахождения собственности: <адрес>, склад тары.

расчет налога за <дата>:1182995*0,5%*0,4=2366

расчет налога за <дата>:1182995*0,5%*0,6=2603

-кадастровый номер объекта№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 252033, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:252033*0,5%*0,4=504

расчет налога за <дата>:252033*0,5%*0,6=554

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 556573, адрес места нахождения <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:556573*0,5%*0,4=1113

расчет налога за <дата>556573*0,5%*0,6=1224

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>,актуальная инвентаризационная стоимость 955626, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения

расчет налога за <дата>:955626*0,5%*0,4=1911

расчет налога за <дата>:955626*0,5%*0,6=2102

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 385050. адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения

расчет налога за <дата>:385050*0,5%*0,4=770

расчет налога за <дата>:385050*0,5%*0,6=847

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 2691855, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:2691855*0,5%*0,4=5384

расчет налога за <дата>:2691855*0,5%*0,6=5922

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 3413286, адрес места нахождения собственности:Нижегородская обл, <адрес>, баня.

расчет налога за <дата>:3413286*0,5%*0,4=7018

расчет налога за <дата>: Было: 3413286*2%=68266 Стало: 3413286*0,5%=15851 Итого 68266-15851=уменьшение на 52415

ОКТМО №

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 165551, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:165551*0,5%*0,4=331Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:165551*0,5%*0,6=364 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 165551, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:165551*0,5%*0,4=331 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:165551*0,5%*0,6=364 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№,дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 199000, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:199000*0,5%*0,4=398 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:199000*0,5%*0,6=438 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 182266, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:182266*0,3%*0,4=219 Уплачено <дата>

расчет налога за <дата>:182266*0,3%*0,6=241 Уплачено <дата>

-кадастровый номер объекта:№, дата возникновения собственности:<дата>, актуальная инвентаризационная стоимость 2351805, адрес места нахождения собственности: <адрес>, иные строения, помещения и сооружения.

расчет налога за <дата>:2351805*0,5%*0,4=4704 Уплачено <дата>. 2964 руб.

расчет налога за <дата>: Было: 2351805*2%=47036 Стало: 2351805*0,5%=11759 Итого: 47036-11759=уменьшение на 35277 Уплачено <дата>

В силу положений п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N320-ФЗ).

Как следует из налогового уведомления № от <дата>. ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за <дата>. в размере ОКТМО № 837 709 руб., № 26253 руб., № 187 370 руб., ОКТМО № 48 315 руб., который он должен был уплатить не позднее <дата>

Однако в установленный в сводном налоговом уведомлении № от <дата>. срок ФИО1 налог на имущество физических лиц за налоговые периоды <дата> в полном размере не уплатил.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по налогу на имущество в размере:

- ОКТМО № в размере 2111,80 руб. за период с <дата> по <дата>.

-ОКТМО № в размере 14,42 руб. за период с <дата> по <дата>.

-ОКТМО № в размере 35,74 руб. за период с <дата> по <дата>.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 зарегистрировал на свое имя транспортные средства:

- №, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>., дата отчуждения <дата>

№, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>

- INТЕRNАТIОNАL 9200I, государственный регистрационный знак №, дата возникновения собственности <дата>., дата отчуждения <дата>., поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога:

За налоговый период <дата> был начислен транспортный налог

- по а/м: 172462 (106,80*36,00* 12/12) = 3845 руб.

- по а/м: 28181В (116,30*36,00* 12/12) = 4187 руб.

- по а/м: INТЕRNАТIОNАL9200I (370,00*76,50* 3/12) = 7076 руб., всего 15 108 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от <дата>

Налоговая задолженность оплачена несвоевременно: за <дата> - <дата>., срок оплаты - не позднее <дата>

За налоговый период <дата> был начислен транспортный налог

- по а/м: 172462 (106,80*36,00* 9/12) = 2884 руб.

- по а/м: 28181В (116,30*36,00* 12/12) = 4187 руб., а всего 7 071 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от <дата>

Налоговая задолженность оплачена несвоевременно: за <дата> - <дата>., срок оплаты - не позднее <дата>

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 475,58 руб. за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>:

Расчет пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> произведен на задолженность <дата>. и составляет 450,83 руб.

Расчет пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> произведен на задолженность <дата>. и составляет 24,75 руб.

В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в добровольном порядке, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены:

- требование № от <дата>. об уплате пени по транспортному налогу в размере 456 руб.13 коп. в срок до <дата>. Требование направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика <дата>

- требование № от <дата>. об уплате транспортного налога за <дата>., налога на имущества, земельного налога за <дата>., пени в срок до <дата>г. Требование направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика <дата>

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налога.

Сведений о том, что начисленный налог и пени ответчиком уплачен, ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования о уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании ст.48 НК, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, срок исполнения требования № от <дата> (пени 4 842 руб.,04 коп., налоги 3 503 061 руб.), установлен до <дата>г., следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности <дата>. Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата>. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за <дата>., земельному налогу и пени.

<дата>. мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась в Арзамасский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

С 1 января 2019 года вступили в силу положения Федерального закона от 03.08.2018 N334-ФЗ об изменении порядка перерасчета местных налогов на недвижимость физлиц - земельного налога и налога на имущество.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Закона N 334-ФЗ), изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу ч.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ч.2. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. (п.2 в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) (П. 2 ст. 403 (в ред. ФЗ от 03.08.2018 N 334-ФЗ) в части установления порядка применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019).

Вышеперечисленные положения пункта 2 статьи 403 и пункта 1.1 статьи 391Налогового кодекса (в редакции Закона N334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года (часть 6 статьи 3 Закона N334-ФЗ). Одним из таких оснований может являться решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

С учетом изложенного, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года, и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Согласно пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ), перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

На основании п.7 ст.78 НК РФ, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил, что на <дата>. вступивших в законную силу решений судов, подтверждающих, что кадастровая стоимость обьектов налогообложения изменена, нет.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что на момент вынесения решения суда основания для перерасчета налога на имущество физических лиц, земельного налога, начисленные за обьекты налогообложения указанные выше, отсутствуют. Однако административный ответчик не лишен возможности при изменении кадастровой стоимости обьектов налогообложения обратиться с заявлением о перерасчете в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены в полном размере, расчет, представленный истцом, проверен судом и признается верным, учитывая, что административный истец отказал от иска в части взыскания:

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 13 694 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 3 414 руб.

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 206 952 руб.,

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 263,54 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 32 012 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 52 686 руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 35,74 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 122 144руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 163,34 руб., а всего на сумму 431 364 руб. 62 коп., приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области задолженности по уплате:

- пени по транспортному налогу, начисленные за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, в размере 475,58 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 231 655 руб.,

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период <дата>. по <дата>. в сумме 797,38 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 51 585 руб.

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 167,65 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 222 734 руб.

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 734,98 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 2 083 224 руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 2 111,81 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 1 740 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 451 320 руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 14,42 руб., а всего 3 046 559,82 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 23432 руб.79 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области:

- пени по транспортному налогу, начисленные за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата>, в размере 475,58 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 231 655 руб.,

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 797,38 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 51 585 руб.

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 167,65 руб.,

- земельный налог за <дата> ОКТМО № в размере 222 734 руб.

- пени по земельному налогу ОКТМО № за период с <дата>. по <дата>. в сумме 734,98 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 2 083 224 руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 2 111,81 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 1 740 руб.,

- налог на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 451 320 руб.,

- пени по налогу на имущество ОКТМО №, начисленные за период с <дата> по <дата> в размере 14,42 руб., а всего 3 046 559,82 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 23432 руб.79 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А.Фимина