Решение № 2А-3448/2025 2А-3448/2025~М-2753/2025 М-2753/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-3448/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004318-17

дело № 2а-3448/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при помощнике судьи Прокудиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с указанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества своевременно не оплатил налог на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г., а также налог на доходы физических лиц за 2020 год, штрафы. В связи с не уплатой налоговой задолженности, начислены пени. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 103969 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 год в сумме 4045 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ в общей сумме 52000 руб., пени в сумме 25586,52 руб..

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие.

Также в представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в административном иске.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещался в установленном законом порядке.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик, являясь владельцем недвижимого имущества обязан к уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 гг., что отражено в налоговых уведомлениях:

- (№) от (дата) (налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 415 руб.);

- (№) от (дата) (налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1167 руб.);

- (№) от (дата) (налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1173 руб.)

- (№) от (дата) (налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1290 руб.)

Также, по материалам дела установлено, что в 2020 году ФИО1 получил доход с продажи недвижимого имущества, расположенного по (адрес) г. Комсомольске-на-Амуре.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 должен был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу за 2022 год в срок до (дата). Фактически налоговая декларация в налоговый орган не была представлена.

Руководствуясь п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов и по итогам проверки составлен акт налоговой проверки от (дата) (№), вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (№), согласно которому налогоплательщику начислен налог в сумме 104 000 рублей.

На основании указанного решения налогового органа, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих вину обстоятельств:

-по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 31200 руб.;

- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 20800 руб..

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по налогам начислены пени.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки в адрес административного ответчика направлены требования о необходимости уплаты задолженности:

- от (дата) (№) (налог на имущество – 415 руб., пени – 12,19 руб.,) со сроком исполнения до (дата);

- от (дата) (№) (налог на имущество – 1167 руб., пени – 5,91 руб.,) со сроком исполнения до (дата);

- от (дата) (№) (налог на доходы физических лиц в сумме 104 000 руб., пени 3851,47 руб., штрафы в сумме 20 800 руб. и 31200 руб.);

- от (дата) (№) (недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 106 755 руб., пени в сумме 14 417,99 руб., штрафы в сумме 52 000 руб.).

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требований подтверждается материалами дела.

Решением Управления ФНС по (адрес) (№) от (дата) с ФИО1 взыскана сумма задолженности в общем размере 175 258,34 руб..

Согласно положениям ст.48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

Судебные приказы вынесены мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре:

- (№)а-2830/2022 (НДФЛ за 2020, налог на имущество за 2019-2020, штраф, пени) от (дата), который отменен (дата) по заявлению административного ответчика;

- (№)а-3227/2023 (налог на имущество за 2021, пени) от (дата), который отменен (дата) по заявлению административного ответчика;

- (№)а-1431/2024 (налог на имущество за 2022, пени) от (дата), который отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 103969 руб. (с учетом оплаты), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 415 руб., за 2020 год в сумме 1167 руб., за 2021год в сумме 1173 руб., за 2022 год в сумме 1290 руб., штраф, за налоговые правонарушения, установленные п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ в общей сумме 52000 руб..

Также истец просит взыскать пени в общей сумме 25586,52 рубля, в том числе пени в сумме 10 574,75 руб., начисленные по состоянию на (дата) (на недоимку по налогу за имущество за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 56,08 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 80,39 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 8,80 руб.; пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 6578,01 руб.; за период с (дата) по (дата) в сумме 3851,47 руб..

Взыскание указанной задолженности, на которую начислены пени, обеспечено судебным приказом (№)а-2830/2022 от (дата).

Также истец просит взыскать пени, начисленные на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 6049,44 рублей. В совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) вошла задолженность по налогу на имущество за 2019-2021 г.г. в сумме 2755 руб., НДФЛ в сумме 104 000 руб..

Взыскание указанной задолженности, на которую начислены пени, обеспечено судебными приказами (№)а-2830/2022 от (дата); (№)а-3227/2023 от (дата).

Также истец просит взыскать пени, начисленные на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 8962,32 рублей.

В размер пенеобразующей недоимки вошла задолженность за период с (дата) по (дата) по налогу на имущество за 2019-2022 г.г. в общей сумме 4045 руб.; НДФЛ за 2020 год в сумме 104000 руб..

Взыскание указанной задолженности, на которую начислены пени, обеспечено судебными приказами (№)а-2830/2022 от (дата); (№)а-3227/2023 от (дата), (№)а-1431/2024 от (дата).

Указанный расчет задолженности подтверждается материалами дела, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 6 568 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного в г. Комсомольск-на-Амуре по адресу (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общей сумме 185 600,52 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 103 969 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 415 руб., за 2020 год в сумме 1167 руб., за 2021 год в сумме 1173 руб., за 2022 год в сумме 1290 руб.,

- штраф, за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за 2020 год в сумме 31 200 рублей;

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 20 800 руб.,

- пени, начисленные на недоимку по налогу за имущество за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 56,08 руб.; за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 80,39 руб.; за 2021 год за период с (дата) по (дата) в сумме 8,80 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 6578,01 руб.; за период с (дата) по (дата) в сумме 3851,47 руб.;

- пени, начисленные на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 15 011 руб. 76 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 6 568 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ «(адрес)».

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова