Решение № 2А-3661/2020 2А-3661/2020~М-2913/2020 М-2913/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2А-3661/2020

Дело № 2а-3661/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Кармолина Е.А.,

при секретаре Швецовой Д.Ю.

16 октября 2020 года рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волжском Волгоградской области административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах У.А.С. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу <адрес> (далее по тексту ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском о взыскании солидарно с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах У.А.С. задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015-2016 года в размере 406 рублей, пени в размере 05 рублей 10 копеек; задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 3 346 рублей, пени в размере 44 рубля 97 копеек, в обоснование указано, что административные ответчики являются представителями налогоплательщика У.А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...), а также является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, (кадастровый №...). На указанное имущество инспекцией начислен налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год, за 2016 год в размере 406 рублей; на земельный налог за 2015 год, за 2016 год в сумме 3 346 рублей. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени в сумме 05 рублей 10 копеек и в сумме 44 рубля 97 копеек, соответственно и направлено требование об уплате. Однако, до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и по земельному налогу и пени не погашена.

Представитель административного истца - ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, в своем заявлении просили рассмотреть данное дело в их отсутствие.

Административные ответчики – ФИО1, ФИО2, действующие в интересах У.А.С. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии со статьей 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с ч. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Согласно налоговому уведомлению №... от "дата" У.А.С. был начислен налог за 2015 год с общей суммой налога к уплате в размере 1 258 рублей и налог на имущество за 2015 год в размере 188 рублей, со сроком уплаты до "дата".

Согласно налоговому уведомлению №... от "дата" У.А.С. был начислен налог за 2016 год с общей суммой налога к уплате в размере 2 088 рублей и налог на имущество за 2016 год в размере 218 рублей, со сроком уплаты до "дата".

Поскольку в установленный законом срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год не был уплачен, налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование №... от "дата" об уплате земельного налога в размере 1 258 рублей, пени в размере 8 рублей 81 копейка, а также налога на имущество в размере 188 рублей и пени в размере 1 рубль 32 копейки, с предложением добровольного погашения задолженности в срок не позднее "дата".

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование №... от "дата" об уплате земельного налога в размере 2 088 рублей, пени в размере 36 рублей 16 копеек, а также налога на имущество в размере 218 рублей и пени в размере 3 рубля 78 копеек.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из дела также видно, что оплата ответчиками в установленный в требовании срок не производилась, в связи с чем, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с У.А.С. задолженности по земельному налогу за 2015 год, за 2016 год в размере 3 346 рублей, пени в размере 44 рубля 97 копеек, а также задолженности по налогу на имущество за 2015 год, за 2016 год в размере 406 рублей, пени в размере 5 рублей 10 копеек. "дата" мировой судья судебного участка №... судебного района <адрес> отказал административному истцу в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

По правилам ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации: 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

У.А.С. в лице своих законных представителей ФИО1 и ФИО2 уклонилась от добровольной уплаты налога, требование налогового органа оставила также без удовлетворения.

Таким образом, оценив по правилам ст. ст. 60, 61, 70 КАС РФ представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что в налоговый период 2015 – 2016 годы У.А.С. принадлежал на праве собственности земельный участок и расположенный на нем жилой дом, являющиеся объектами налогообложения. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, у налогоплательщика У.А.С. возникла обязанность по уплате указанного налога.

Административным истцом верно определен общий размер земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, подлежащий взысканию с административных ответчиков в сумме 3 346 рублей и 406 рублей соответственно.

С учетом названного размера, срока уплаты налога и представленного расчета с административных ответчиков подлежит взысканию пеня в размере 44 рубля 97 копеек и 5 рублей 10 копеек соответственно.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования ИФНС России по городу <адрес> о взыскании с законных представителей несовершеннолетней У.А.С. – ФИО1 и ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 3 346 рублей и пени в размере 44 рубля 97 копеек и задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 406 рублей и пени в размере 5 рублей 10 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, по 200 рублей с каждого в доход бюджета городского округа - <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> к ФИО1, ФИО2, действующим в интересах У.А.С. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени – удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах У.А.С. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> задолженность по уплате земельного налога за 2015 - 2016 годы в размере 3 346 рублей и пени в размере 44 рубля 97 копеек, а также задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 – 2016 года в размере 406 рублей и пени в размере 5 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, ФИО2 в доход бюджета городского округа - <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей, по 200 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья:

Справка: мотивированное решение изготовлено 23 октября 2020 года.

Судья: