Решение № 2А-1547/2019 2А-1547/2019(2А-8142/2018;)~М-5183/2018 2А-8142/2018 М-5183/2018 от 5 июня 2019 г. по делу № 2А-1547/2019

Дело № 2а-1547/2019

УИД 24RS0041-01-2018-006412-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 года г. Красноярск

Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Шатровой Р.В.,

при секретаре Шенфельд Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В 2014 году в собственности ФИО1 имелся объект обложения земельным налогом – земельный участок, расположенный по адресу: Х, с кадастровым номером У. По данным Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в собственности ФИО1 в 2014-2015 годах находились объекты обложения налогом на имущество – помещения, расположенные по адресу: Х, насосная, расположенная по адресу: Х. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление с указанием сумм налогов, подлежащих уплате, и срока уплаты. К установленному сроку задолженность по налогам не погашена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. Требование об уплате недоимок по налогам и пени налогоплательщиком не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска 28.03.2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности. Определением от 02.04.2018 года судебный приказ отменен. До настоящего времени недоимки по налогам и пени в добровольном порядке ответчиком не уплачены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 493855,32 рубля, в том числе: земельный налог за 2014 год – 117 793 рубля, пени – 8270,05 рубля, налог на имущество физических лиц за 2014-2015 годы - 343 801 рубль, пени – 23991,27 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили, ходатайств об отложении разбирательства по делу в адрес суда не поступало. Поскольку участие административных истца и ответчика не признано судом обязательным, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке, в отсутствие административных истца и ответчика.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени в случаях и порядке, установленном налоговым законодательством.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным; для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Расчет недоимки производится по правилам, предусмотренным в ст.ст. 402-406 НК РФ, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами в порядке, установленном ст.85 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что на основании свидетельств о праве на наследство по завещанию от 13 марта 2015 года ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером У площадью 21324,28 кв.м., расположенного по адресу: Х, здания с кадастровым номером У, расположенного по адресу: Х, здания с кадастровым номером У, расположенного по адресу: Х, насосной с кадастровым номером У, расположенной по адресу: Х.

Право собственности ФИО1 на земельный участок зарегистрировано и прекращено 31 марта 2015 года, право собственности ФИО1 на здания с кадастровыми номерами У и У зарегистрировано 30 марта 2015 года и прекращено 31 марта 2015 года, право собственности ФИО1 на насосную с кадастровым номером У зарегистрировано и прекращено 31 марта 2015 года.

Согласно п. 8 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог начисляется начиная с месяца открытия наследства.

В соответствии с п. 1 ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Согласно п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию является доказательством наличия и объема прав на наследственное имущество.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из налогового уведомления № 8591636 от 17.10.2017 года следует, что налоговым органом земельный налог на земельный участок с кадастровым номером 24:51:0204143:6 за 2014 год исчислен налогоплательщику за 12 месяцев в сумме 117 793 рубля, налог на имущество на здание с кадастровыми номерами 24:51:0204143:44 за 2014 год исчислен налогоплательщику за 12 месяцев в сумме 246 068 рублей, за 2015 года за 3 месяца в сумме 73775 рублей, на здание с кадастровыми номерами 24:51:0204143:47 за 2014 год исчислен налогоплательщику за 12 месяцев в сумме 10083 рубля, за 2015 года за 3 месяца в сумме 899 рублей, на насосную с кадастровыми номерами 24:51:0204143:54 за 2014 год исчислен налогоплательщику за 12 месяцев в сумме 10083 рубля, за 2015 года за 3 месяца в сумме 2 893 рубля; налогоплательщику указано на необходимость уплаты налога в срок до 01 декабря 2017 года. Указанное уведомление направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 17 октября 2017 года.

В данном случае суд приходит к выводу о том, что направление уведомления об уплате земельного налога за 2014 год и налога на имущество физических лиц за 2014 – 2015 годы в 2017 году не противоречит требованиям налогового законодательства, поскольку налоги исчислены налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 11 декабря 2017 года в адрес налогоплательщика также через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 19414 от 11 декабря 2017 года об недоимок по налогам и пени в срок до 02 февраля 2018 года.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом ФИО1 уведомления и требования об уплате налога. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогам истцом соблюдена.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с тем, что добровольно ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2014 год и по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2015 годы, пени не была погашена, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

02 апреля 2018 года мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета в лице ИНФС России по Октябрьскому району задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 301 руб. 00 коп, пени в размере 02 руб. 31 коп., по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 421368 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 896 руб. 46 коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 11793 руб. 00 коп, пени в размере 291 руб. 54 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска от 02 апреля 2018 года судебный приказ от 28 марта 2018 года отменен в связи с подачей ФИО1 возражений.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.09.2018 года, то есть, в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа 02.04.2018 года.

Доводы административного ответчика в отзыве на исковое заявление о том, что он должен быть освобожден от уплаты налога на имущество за 2014-2015 годы, так как его семья в указанный период являлась многодетной, суд не может принять во внимание, поскольку в соответствии с Положением о местных налогах на территории города Красноярска, утвержденным решением Красноярского городского Совета от 01.07.1997 года № 5-32, многодетные семьи (семьи, имеющие трех и более детей, не достигших восемнадцатилетнего возраста) действительно имеют право на налоговую льготу, однако налоговая льгота предоставляется в отношении квартиры, части квартиры или комната; жилого дома или части жилого дома; гаража или машино-места. Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в отношении нежилых зданий и насосной, налоговая льгота на которые не предоставляется.

Доводы административного ответчика о том, что сумма предъявленного земельного налога завышена и подлежит пересчету, поскольку согласно решению Красноярского краевого суда от 11.02.2019 г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером У определена в размере 3041000 рублей, суд находит несостоятельными, поскольку из указанного решения следует, что стоимость земельного участка определена по состоянию на 03 ноября 2016 года, в то время, как спорный земельный налог начислен административному истцу за 2014 год. Доказательств того, что по состоянию на 2014 год земельный участок имел стоимость 3041000 рублей, суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что к нему должна быть применена амнистия по налоговым платежам, суд также находит несостоятельными, поскольку статья 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» устанавливает, что признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимки по налогам, образовавшимся у физлиц по состоянию на 1 января 2015 года, между тем у ФИО1 недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год возникла после 02 октября 2015 года, поскольку срок уплаты налогов за 2014 год установлен до 02 октября 2015 года.

Таким образом, оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств, опровергающих заявленный истцом размер задолженности, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеются задолженность по оплате земельного налога за 2014 год в размере 117793 рубля, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2014 - 2015 годы в размере 343 801 рубль, которые подлежат взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку земельный налог за 2014 год, налог на имущество физических лиц за 2014 - 2015 годы ФИО1 не уплачены, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени.

Согласно представленным административным истцом расчетам на недоимку по земельному налогу за 2014 год начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 10 сентября 2018 года в размере 8270,05 рубля, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 годы начислены пени за период с 02 декабря 2017 года по 10 сентября 2018 года в размере 23991,27 рубля.

До настоящего времени задолженность по пени в добровольном порядке административным ответчиком также не оплачена, расчеты пени по налогам произведены верно, принимаются судом, доказательств, опровергающих заявленные истцом размеры пени, суду не представлено, в связи с чем с ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 8270,05 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 - 2015 годы в общем размере 23991,27 рубля.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8138,55 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Х, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 117793 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 8 270 рублей 05 копеек, недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 - 2015 годы в размере 343 801 рубль, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 23 991 рубль 27 копеек, всего взыскать 493 855 (четыреста девяносто три тысячи восемьсот пятьдесят пять) рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Х, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8 138 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья Р.В. Шатрова