Решение № 2А-3224/2019 от 18 августа 2019 г. по делу № 2А-3224/2019

Дело № 2а-3224/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2019 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Симон Н.Б.

при секретаре Шмидт Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России по Алтайскому краю №15, налоговый орган) обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.

В обоснование требований налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему транспортных средств – грузового автомобиля «<данные изъяты>», р/з <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты> л.с., легкового автомобиля <данные изъяты>, мощностью двигателя <данные изъяты>.с. Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с принадлежностью ему магазина и земельного участка по адресу .....

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога образовалась недоимка, начислена пеня.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере 445,86 руб.

Определением Индустриального районного суда г.Барнаула от 13 марта 2019 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам передано по подсудности в Центральный районный суд г.Барнаула.

Налоговый орган в последующем требования уточнил, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по .....

В судебное заседание представители административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю, заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного производства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке.

С учетом уменьшения административным истцом заявленных требований, оснований для отложения судебного заседания не имеется.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, являются плательщиками земельного налога.

Согласно ст.387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст.390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании абз.1 и 4 ч.1 и ч.4 ст. 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.4 ст. 391 Кодекса в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ).

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.п. 1 ст. 396, ст.397 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции закона на дату спорных правоотношений).

Положением о земельном налоге на территории городского округа - .... края, утвержденным Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 839 (далее - Положение) налоговая ставка земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания – 1,5 %.

Как установлено судом и подтверждается ответом на запрос суда Управления Росреестра по ...., ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка по адресу ...., с кадастровым номером №. На данном земельном участке расположено здание магазина.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен ответчику в сумме <данные изъяты> руб. из расчета кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Названный расчет в полной мере соответствует требованиям ч.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно материалам дела, ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления по адресу регистрации налогоплательщика с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с названным налоговым уведомлением налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2014 год по объекту налогообложения: земельный участок по адресу ...., с кадастровым номером № с применением кадастровой стоимости земельного участка и налоговой ставки 1,50%.

ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления по адресу регистрации налогоплательщика с соблюдением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № об уплате налогов и пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплатить земельный налог по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом достоверно установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произвел оплату земельного налога в сумме <данные изъяты>., в связи с чем задолженность по налогу составила 36 098 руб. (<данные изъяты>.).

Предусмотренные ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, затем с административным иском административным истцом соблюдены.

Учитывая изложенное, исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало сведения о пени, начисленной на момент его передачи, наличие недоимки в размере <данные изъяты> руб. установлено судом, требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты> руб. (до ее частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. также подлежат удовлетворению. Расчет пени судом проверен, он соответствует требованиям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требования истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>., суд приходит к следующим выводам.

До ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога регламентировалась положениями Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст.ст. 1 и 2 названного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признавались, в том числе иное строение, помещение и сооружение.

В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 исчисление налогов производится налоговыми органами.

Уплата налога в соответствии с п.9 ст. 5 Закон №2003-1 производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и налоговой ставки.

С 01 января 2015 года действует глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество физических лиц», введенная Федеральным законом от 04 октября 2014 года №284-ФЗ.

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 Налогового кодека Российской Федерации).

В силу ст.ст.404, 405,406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником недвижимого имущества - здание по адресу ...., с кадастровым номером №

По сведениям Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ инвентаризационная стоимость названого имущества составляла <данные изъяты>

Размер налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составил <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>

Расчет налога на имущество за 2014 год указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., т.е. с нарушением установленного законом срока оплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годы взысканию не подлежат с учетом требований Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Сроки направления уведомления, требования за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, обращения в суд налоговым органом аналогичны срокам по земельному налогу.

Доказательств оплаты пени по налогу на имущество физических лиц ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, подлежит взысканию пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 69,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки <данные изъяты>

На основании изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц подлежит зачислению в местный бюджет.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю №15 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты><данные изъяты> копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Б. Симон

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>