Решение № 2А-1419/2018 2А-1419/2018~М-1299/2018 М-1299/2018 от 25 октября 2018 г. по делу № 2А-1419/2018

Дело № 2а-1419/2018


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 26 октября 2018 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В., при секретарях Корнелюк Е.Ю., Резник Е.Е., с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2, ФИО3, представителя административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по налогу на имущество,

установил:

ИФНС по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 258 786 руб. 00 коп. и пени по имущественному налогу в размере 325 руб. 00 коп. В обоснование указала, что согласно данным налоговой службы ФИО5 состоит на учете в инспекции федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области и является плательщиком земельного налога, как собственник земельных участков по адресам: <адрес> с кадастровым номером №, <адрес>, с кадастровым номером №, <адрес>, с кадастровым номером №, <адрес> с кадастровым номером №, <адрес>, с кадастровым номером №, <адрес>, с кадастровым номером №, <адрес> с кадастровым номером №, <адрес> с кадастровым номером № Налоговым органом был исчислен земельный налог в размере 258 786 руб. 00 коп. и направлено налоговое уведомление об уплате налога, однако, ФИО5 в установленный срок налог не оплатила. Ей было направлено налоговое требование об уплате пени за имущественный налог, которые остались без удовлетворения. В связи с чем просит взыскать задолженность по земельному налогу в сумме 258 786 руб. 00 коп. и пени по имущественному налогу в сумме 325 руб. 00 коп.

В судебном заседании представитель административного истца уточнила исковые требования, и просила взыскать с ФИО5 задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 258 786 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 325 руб. 50 коп., указав на опечатку в административном исковом заявлении о взыскании пени по имущественному налогу. Обратила внимание, что ФИО5 был произведен перерасчет по объекту недвижимого имущества, расположенного по адресу <адрес>, с учетом размер доли, в связи с чем сформировано вторичное уведомление от 12.10.2017г.

Не оспаривает, что сумма налога в представленных административным ответчиком чеках-ордерах от 30.11.2015г., 19.04.2016г., 29.03.2016г., 15.01.2016г., поступала в счет оплаты земельного налога, однако почему она была учтена в счет оплаты налога за 2015 год, не может пояснить.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явилась, о дне и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, с участием ее представителя ФИО4

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании пояснил, что с заявленными требованиями не согласен, поскольку требования о взыскании с ФИО5 земельного налога за период 2014 год и пени подпадают под действия Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Также ФИО5 был уплачен земельный налог в размере 112 600 руб. 00 коп. за 2014 год. Просит отказать во взыскании пени по налогам, поскольку ФИО5 является ***, что приведет к тяжелому материальному положению.

Суд, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела ФИО5 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 09.02.2006; <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 09.03.2007 года; <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 09.02.2006; <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 22.03.2010; <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 09.03.2007 года; <адрес>, с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 09.02.2006 года; <адрес> склад № с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 25.12.2005 года; <адрес> с кадастровым номером №, дата возникновения собственности 29.07.2005 года.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1, 2, п. 1 ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом перерасчета суммы земельного налога, в отношении ФИО5 сформировано и направлено вторичное уведомление № от 12.10.2017г.

В связи с неуплатой земельного налога за 2014 год в установленный срок ФИО5 направлено требование № об уплате задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 290 437 руб. 00 коп., пени на земельный налог в размере 718 руб. 83 коп. со сроком исполнения до 19.01.2018 г.

Административным ответчиком представлены чеки-ордера, согласно которым она в добровольном порядке уплатила земельный налог в сумме 112 600 руб. за 2014 год.

Налоговый орган не учел оплату задолженности по земельному налогу за 2014 год по представленным чекам-ордерам от 30.11.2015г. в сумме 30 000руб., от 19.04.2016г. в сумме 20 000руб., от 29.03.2016г. в сумме 35000руб., от 15.01.2016г. в сумме 27600руб., не оспаривал назначение платежа – земельный налог за 2014 год, перечислив в счет погашения задолженности за 2015 год. Данное обстоятельство подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу.

В налоговом уведомлении № от 25.11.2015г. рассчитана сумма земельного налога за период 214 года со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 г.

Налоговым уведомление № от 17.09.2016 г. произведен расчет земельного налога за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г.

Исходя из требования ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку на дату оплаты земельного налога по вышеуказанным чекам-ордерам не наступил срок оплаты налога за 2015 год, суд приходит к выводу, что сумма уплаты земельного налога по представленным чекам-ордерам в размере 112600 руб. подлежит учету за спорный период, как добровольно уплаченная административным ответчиком.

Довод представителя административного истца о том, что НК РФ не предусмотрен перерасчет суммы налога и направление вторичного уведомления, основан на неверном толковании норм права.

Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4 ст. 397 НК РФ).

Применение вышеперечисленных положений может осуществляться в случае перерасчета налогов, обусловленного, в частности, получением налоговыми органами ранее неверно представленных регистрирующими органами сведений о доли в праве собственности на объект налогообложения, влияющих на расчет суммы налога и формирование налогового уведомления.

Изначально размер налогового обязательства ФИО5 по земельному налогу за 2014 год являлся неверным, поскольку сумма налога на объект имущества, расположенного по адресу: <адрес> неверно рассчитана с учетом 0,9995 доли.

При указанных обстоятельствах налоговая инспекция была вправе произвести перерасчет земельного налога и направить ФИО5 налоговое уведомление с увеличением суммы земельного налога за прошедший налоговый период, но не более чем за три налоговых периода.

Доводы представителя ответчика о применении налоговой амнистии к указанной задолженности не могут быть приняты во внимание, поскольку указанная задолженность образовалась после 1 января 2015 года. В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 года установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая вышеизложенное, поскольку ФИО5 уплачен частично земельный налог в размере 112 600 руб. 00 коп., с нее подлежит взысканию земельный налог за 2014 год в размере 146 186 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 325 руб. 50 коп. Таким образом, исковые требования ИФНС по г.Орску к ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению частично.

Административное исковое заявление подано в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный ответчик имеет льготу по уплате госпошлины в соответствии с п.8 ч.1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ, поэтому в силу п.2 ч.2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, ФИО5 подлежит освобождению от расходов по оплате госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО5, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 146 186 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в размере 325 руб. 50 коп.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Н.В.Смирнова

Мотивированное решение составлено 31 октября 2018 года.