Решение № 2А-446/2024 2А-446/2024~М-396/2024 М-396/2024 от 23 июля 2024 г. по делу № 2А-446/2024

31RS0017-01-2024-000486-03 Дело № 2а-446/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Прохоровка 24 июля 2024 года

Судья Прохоровского районного суда Белгородской области Гнездилова Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать недоимки и пени по земельному и транспортному налогам за 2019, 2021-2022 годы, пени на несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС в общей сумме 10 269,93 руб.

В обоснование требований налоговый орган указал, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, которые в установленный срок исполнены не были. Налогоплательщику направлено требование №235725 от 07.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования и обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено.

В установленный судом срок от административного ответчика возражения на административное исковое заявление не поступили.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с главой 33 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 п. 1 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3 пункта 1 и пункта 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В собственности ФИО1 находится земельный участок адрес: <адрес> кадастровый № и земельный участок адрес: <адрес> кадастровый №.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ)

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

У налогоплательщика ФИО1 находились в собственности следующие транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, Марка/Модель РЕНО LOGAN, №, год выпуска 2008, дата регистрации права 12.10.2011;

Подлежащий взысканию транспортный налог исчислен налогоплательщику за 2019, 2021, 2022 годы в общей сумме 3 915,00 руб., земельный налог за 2019, 2021, 2022 годы в сумме 2 095 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога за принадлежащее ему на праве собственности как физическому лицу недвижимое имущество, а также транспортные средства, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

В установленный п. 2 ст. 52 НК РФ срок административному ответчику были направлены налоговые уведомления от 03.08.2020, от 01.09.2022, от 16.08.2023, с указанием суммы налогов, объектов налогообложения, налоговой базы, количества месяцев владения имуществом, а также срока уплаты налогов (л.д.11-13).

В связи с неоплатой административным ответчиком вышеуказанных налогов, УФНС России по Белгородской области 07.07.2023 было выставлено требование № об уплате налогов в общем размере 10 606,12 руб. и пени – 2 251,76 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года № ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения «Мой налог», согласно п. 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию приложения «Мой налог» уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

В силу ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно ч. 1 ст. 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Налог на профессиональный доход ФИО1 по сроку уплаты 28.08.2023 составляет 1 964,40 руб.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 27.06.2023 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД в срок, установленный налоговым законодательством, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 07.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Прохоровского района Белгородской области от 15.02.2024 административному истцу возвращено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход, земельному и транспортному налогам и пени, по тому основанию, что не представлены документы, подтверждающие заявленное требование.

УФНС России по Белгородской области обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности 04.06.2024, то есть с нарушением установленного срок, предусмотренного ст. 48 НК РФ. Согласно указанной статье, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом. Так как налоговым органом административное исковое заявление подано с незначительной просрочкой процессуального срока, а также учитывая указанные налоговой инспекцией причины пропуска срока, которые суд признает уважительными, суд восстанавливает налоговому органу срок на подачу административного искового заявления.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей - задолженности по налогу на профессиональный доход, земельному и транспортному налогам и пени на общую сумму 10 269,93 руб. проверен судом и признан правильным.

Административным ответчиком иной расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и пени не представлен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик является налогоплательщиком по земельному и транспортному налогам, налогу на профессиональный доход и при наличии сведений о произведенных расчетах в спорный период, обязан уплачивать налоги, однако, доказательств добровольной уплаты налогов за спорный период в установленных законом размере и сроки в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований в полном объеме.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец, освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с требованиями пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 410,80 руб.

Руководствуясь статьей 114, 175 - 180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам, пени удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Белгородской области срок подачи административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) недоимку:

по земельному налогу за 2019 год в размере 356 руб.;

по земельному налогу за 2021 год в размере 356 руб.;

по земельному налогу за 2021 год в размере 472 руб.;

по земельному налогу за 2022 год в размере 392 руб.;

по земельному налогу за 2022 год в размере 519 руб.;

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1305 руб.;

по транспортному налогу за 2021 год в размере 1305 руб.;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 1305 руб.;

налог на профессиональный доход: налог по сроку уплаты: 28.08.2023 года в размере 1964,40 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 23.11.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 17,02 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 23.11.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 48,56 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 23.11.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 48,56 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 48,11 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 28,16 руб.;

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в сумме 23,37 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 6,21 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с

г. по 31.12.2022 г. в сумме 178,01 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с

г. по 31.12.2022 г. в сумме 178,01 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с

г. по 31.12.2022 г. в сумме 178,01 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в сумме 176,35 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с

г. по 31.12.2022 г. в сумме 85,65 руб.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 9,79 руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход по сроку уплаты 28.08.2023 г. с 29.08.2023 г. по 10.12.2023 г. в сумме 92,72 руб.;

пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.12.2023 г. в сумме 1177 руб., а всего на общую сумму 10 269 (десять тысяч двести шестьдесят девять) руб. 93 коп.

Взыскать с в бюджет муниципального района «Прохоровский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 410,80 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Т.В. Гнездилова