Решение № 2А-2942/2018 2А-300/2019 2А-300/2019(2А-2942/2018;)~М-2778/2018 М-2778/2018 от 26 февраля 2019 г. по делу № 2А-2942/2018

Дело ***а-300/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

*** 26 февраля 2019 года

Ленинский районный суд ***

в составе председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Бабкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по *** к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по *** обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета *** задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в размере 6210 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,37 руб., по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 20586 руб., пени по земельному налогу в размере 50,96 руб. В обоснование административных требований указано, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, а именно: - жилого дома, расположенного по адресу: ***; - квартиры, расположенной по адресу: ***, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, с кадастровым номером ***, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление *** от 02.07.2017г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 8436 руб., земельного налога за 2014-2016 годы в сумме 20586 руб., по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г. В связи с тем, что административный ответчик уклонился от уплаты налогов, ему было направлено требование *** от 11.12.2017г. с предложением погасить имеющуюся задолженность и уплатить пени. Данное требование административным ответчиком было исполнено частично. В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям по требованию *** от 11.12.2017г.: - недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 6210 руб., - пени в сумме 15,37 руб., - недоимка по земельному налогу в сумме 20586 руб., - пени в сумме 50,96 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 заявленные административные требования поддержала в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске. Также пояснила, что согласно требованию *** от 11.12.2017г. за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 6210 руб. В данную сумму включается задолженность за 2015 год в размере 3099 руб., за 2014г. в размере 3111 руб. Согласно карточки расчета с бюджетом в отношении административного ответчика, изначально административному ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 4605 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г. Данная сумма налогоплательщиком была уплачена 03.11.2016г. При исчислении налога административным истцом была применена налоговая ставка 0,6 %, утвержденная решением Тамбовской городской думы от *** *** «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории ***». Впоследствии Тамбовской городской Думой было принято решение от *** *** «О внесении изменений в решение Тамбовской городской думы от *** *** «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории ***». Согласно п.1 решения Тамбовской городской Думы *** налоговая ставка в отношении объектов налогообложения была установлена в размере 0,31 %. В связи с уменьшением налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц с 0,6% до 0,31 % в КРСБ налогоплательщика сторнирована сумма налога на имущество физических лиц в размере 4605 руб., и по сроку уплаты - 20.02.2017г. административным истцом был начислен налог на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 2379 руб. С учетом первоначальной суммы налога, которая потом была сторнирована и начислена новая по сроку уплаты до 20.02.2017г., у налогоплательщика образовалась переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 2226 руб. В силу п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода. В связи с тем, что налог на имущество физических лиц был пересчитан, то на налоговом органе лежит обязанность по уведомлению налогоплательщика о подлежащей сумме налога к уплате с указанием расчета. По третьему сроку уплаты - 01.12.2017г. была начислена сумма налога на имущество физических лиц в размере 2379 руб. В 2016 году в налоговый орган поступили сведения от нотариуса, что административный ответчик с 2012 года является наследником в отношении жилого дома по ***. В связи с этим, с 01.01.2015г. по 21.04.2015г. произведены доначисления налога на имущество физических лиц. По сроку уплаты 01.12.2017г. налогоплательщику были начислены суммы, подлежащие уплате по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 3569 руб., в которые включена сумма 2379 руб., не являющаяся переплатой, и доначисление в размере 1190 руб. Сумма налога за 2014 г. не менялась и составляет 3111 руб., за 2016 г. налог составляет 4135 руб. Таким образом, с учетом уплаченной административным ответчиком суммы по налогу на имущество физических лиц в размере 4605 руб., из которой 4135 руб. зачтена налоговым органом в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016г. и 470 руб. зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г. В настоящее время за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц: за 2014г. в сумме 3111 руб., за 2015г. - 3099 руб. (3569 руб. - 470 руб.). За 2016 год налог на имущество физических лиц был погашен в полном объеме. Также не отрицала, что согласно налоговому уведомлению *** от 02.07.2017г., административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 8436 руб., однако сумма, указанная в данном налоговом уведомлении, в качестве переплаты – 2379 руб., фактически не является переплатой и включается в сумму налога на имущество физический лиц за 2015 год – 3569 руб. При уплате соответствующих налогов, налогоплательщик обязан руководствоваться налоговым уведомлением. Самостоятельное налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 2379 руб. административному ответчику не направлялось. Земельный налог, согласно налоговому уведомлению *** от 02.07.2017г., за 2014, 2015 и 2016 годы подлежал к уплате в размере 20856 руб. с учетом переплаты в сумме 5119 руб., также отраженной в данном налоговом уведомлении. По делу представлены пояснения в письменном виде.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Также со стороны административного ответчика представлены квитанции об уплате земельного налога в сумме 20586 руб., пени в сумме 50,96 руб., а также об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 3831 руб., пени в сумме 15,37 руб. Просил в удовлетворении административных требований отказать.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - жилой дом, - квартира.

Согласно ст.388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки уплаты налога начисляются пени.

Судом установлено, что ФИО1 с *** по *** являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: ***, в связи с чем, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На указанные объекты налогообложения, административному ответчику, согласно налоговому уведомлению *** от 02.07.2017г., был начислен за 2014, 2015, 2016 годы налог на имущество физических лиц и земельный налог, по сроку уплаты 01.12.2017г.

Из указанного налогового уведомления следует, что налог на имущество физических лиц начислен за 2014г. в сумме 3111 руб., за 2015г. – 3569 руб., за 2016г. – 4135 руб. (в общей сумме 10815 руб.), и с учетом указанной в данном налоговом уведомлении переплаты в сумме 2379 руб., налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы подлежал к уплате в сумме 8436 руб.

Земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы, согласно налоговому уведомлению *** от 02.07.2017г., и с учетом переплаты в сумме 5119 руб., подлежал к уплате в общем размере 20586 руб.

Как следует из пояснений представителя административного истца в судебном заседании, а также письменных пояснений по делу со стороны административного истца, *** административным ответчиком был уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 4605 руб., который налоговым органом был зачтен в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 4135 руб., и в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 470 руб.

Таким образом, на настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за административным ответчиком, по налоговому уведомлению *** от 02.07.2017г., составляет в сумме 3831 руб. (8436 руб. – размер налога на имущество физических лиц, определенный к уплате по налоговому уведомлению за вычетом 4605 руб. – оплата по налогу на имущество физических лиц от 03.11.2016г.).

Также судом установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком в полном объеме обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в соответствии с налоговым уведомлением *** от 02.07.2017г., административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 15 руб. 37 коп., по земельному налогу в общей сумме 50 руб. 96 коп.

В связи с тем, что у административного ответчика возникла задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, исходя из налогового уведомления *** от 02.07.2017г., ему было направлено требование *** от 11.12.2017г. с предложением уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 6210 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 15,37 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 20586 руб., пени по земельному налогу в общей сумме 50,96 руб.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Также из пояснений представителя административного истца следует, что в сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, указанную в требовании *** от 11.12.2017г. и заявленной к взысканию в настоящем административном иске, включена переплата, отраженная в налоговом уведомлении *** от 02.07.2017г., в сумме 2379 руб., которая фактически не является переплатой.

Из представленных административным ответчиком платежных документов (чек - ордеров) следует, что 20.02.2019г. им произведена уплата земельного налога в сумме 20586 руб., пени по земельному налогу в сумме 50,96 руб., а также налога на имущество физических лиц в сумме 3831 руб. (разница между суммой, начисленной к уплате согласно налоговому уведомлению (8436 руб.) и произведенной 03.11.2016г. уплатой налога в сумме 4605 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 15,37 руб.

Доказательства, подтверждающие не поступление в соответствующий бюджет, уплаченных административным ответчиком 20.02.2019г. сумм налогов и пени, со стороны административного истца, суду не представлены.

Таким образом, на настоящее время административным ответчиком произведена оплата налога на имущество физических лиц, земельного налога, в соответствии с начисленными размерами по данным видам налогов согласно налоговому уведомлению *** от 02.07.2017г., как и начисленных сумм пени по названным видам налогов, в полном объеме.

В силу установленных обстоятельств и представленных доказательств, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Административные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, в расчет которой включена сумма переплаты в размере 2379 руб., указанная в налоговом уведомлении *** от 02.07.2017г., как и доводы представителя административного истца относительно обоснованности включения суммы переплаты в расчет задолженности, суд находит не обоснованными и не состоятельными, в силу следующего.

В соответствии с ч.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из налогового уведомления *** от 02.07.2017г. следует, что налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы в общей сумме 8436 руб.

Также из пояснений представителя административного истца следует, что согласно налоговому уведомлению *** от 02.07.2017г., административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 8436 руб. Самостоятельное налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 2379 руб., отраженной в налоговом уведомлении *** от 02.07.2017г. как переплата, административному ответчику не направлялось.

Как установлено судом, на настоящий момент сумма налога на имущество физических лиц в размере 8436 руб. административным ответчиком оплачена в полном объеме.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц подлежит исчислению налоговым органом, а также исполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в соответствии с налоговым уведомлением *** от 02.07.2017г. в полном объеме, законных оснований для взыскании с административного ответчика суммы налога на имущество физических лиц в размере 2379 руб., указанной в налоговом уведомлении *** от 02.07.2017г. как переплата, не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по *** оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: П.А. Кострюков

Мотивированное решение составлено 20.03.2019г.

Судья: П.А. Кострюков