Решение № 2А-437/2025 2А-437/2025~М-384/2025 М-384/2025 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-437/2025

УИД 34RS0029-01-2025-000648-83 Дело № 2а-437/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> 25 ноября 2025 года

<адрес>

Николаевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ордынцева Д.А.,

при секретаре ФИО10,

с участием административного ответчика ФИО4,

представителя административного ответчика ФИО4 – ФИО12, действующего на основании доверенности

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО9 № по <адрес> к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС ФИО9 № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, в обосновании которых указано, что согласно сведениям, имеющимся в МИФНС ФИО9 № по <адрес>, ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Налоговым органом по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период за 2024 год в размере 31231 руб. 55 коп., а также страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 г. в сумме 25 729 руб. 49 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (9 мес. 2024 г.).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку задолженность ответчиком не погашена в установленный законом срок, налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, должнику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность.

В ходе проверки налоговой декларации по УСН за 2024 год установлено, что ИП ФИО4 заявила в налоговой декларации по УСН за 2024 г. сумму, подлежащую уплате в бюджет, в размере 203 479 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и сумму в размере 255 185 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ ИП ФИО4 применяла упрощенную систему налогообложения, с объектом налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов». То есть в соответствии со статьей 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Следовательно, налогоплательщик обязан исчислить налог по ставке 15% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности за 2024 год.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ произошло уменьшение налоговых обязательств к уплате по УСН, следовательно, остаток непогашенной задолженности, вошедший в настоящее административное исковое заявление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 189 544 руб.

Руководствуясь указанными положениями закона, а также положениями статей 69, 70, 75 НК РФ, Инспекция направила требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности с предложением добровольной уплаты в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО4 представлен Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2024 г., в котором отражены суммы НДФЛ, подлежащие перечислению в общем размере 10748 руб.

Также ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - Расчет) за 9 и 12 мес. 2024 г. со сроками преставления ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ

При проверке расчета установлено несвоевременное представление в установленный абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ сроки - ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ гг. указанного Расчета, что влечет применение в отношении налогоплательщика налоговых санкций, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 126 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО4 налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО4, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за несвоевременное представление в установленный срок налоговой декларации к налоговой ответственности с учетом применения смягчающих вину обстоятельств в виде штрафа размере 1500 рублей.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ на общее отрицательное сальдо в размере 619503 руб. 73 коп., в том числе по пени в размере 105 565 руб. 69 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 0 руб.

Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составило 105 565 руб. 69 коп., за минусом сумм пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере О руб., составляет 105 565 руб. 69 коп.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 105565 руб. 69 коп. (сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного· кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию).

Межрайонная ИФНС ФИО9 № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-129-1360/2025 о взыскании с ФИО4 вышеуказанной задолженности за счет имущества физического лица в размере 619503,73 руб., в том числе: по налогам в размере 512438,04 руб., пени в размере 105565,69 руб., штрафам в размере 1500 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-129-1360/2025 был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО4 в пользу МИФНС ФИО9 № по <адрес> задолженность:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2024 в размере 10748 руб.;

по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2024 г. в сумме 444 729 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 189 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 255 185 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 г. в размере 31 231 руб. 55 коп.;

по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 г. в сумме 25 729 руб. 49 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (9 мес. 2024 г.);

по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в сумме 1500 руб.;

суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере пени в размере 105 565 руб. 69 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС ФИО9 № по <адрес> в суд не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, согласно заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В письменных возражениях на административный иск ФИО4 указала, что с изложенными в иске требованиями не согласна. С 2011 года по июль 2024 года она работала и проживала на Овцеточке №, находящейся в 9 километрах от здания Новобытовского сельсовета <адрес>, что подтверждается справкой администрации Новобытовского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № (приложение №). На работу принимал ИП ФИО16 КФК ФИО1.

В декабре 2021 года ИП ФИО13. уволил её с должности «рабочий», что подтверждается копией трудовой книжки (приложение №) пояснив, что они с владельцем АЗС ФИО5 (супруга ФИО1) заберут её на автозаправочную станцию расположенную по адресу: 404032, <адрес>.

В 2022 году ФИО1 и ФИО5 злоупотребив её доверием, финансовой и юридической неграмотностью, путем обмана и привлечения бухгалтера ФИО7 открыли на неё ИП. Договора аренды, поставок, накладные и ни какие финансовые документы на АЗС с ФИО5 и другими людьми она не заключала. Деятельность по реализации ГСМ не осуществляла и прибыли не получала.

Весной 2022 года ей позвонила ФИО5 и сказала, что нужно срочно ехать в <адрес> с ФИО7 для подписания документов, связанных с её перемещением на АЗС. ФИО7 по указанию ФИО5 повезла её в <адрес>. По приезду в учреждение она сидела в холе, через некоторое время её позвал работник учреждения вместе с ФИО7 для подписания документов. Вопросов ей никто никаких не задавал, сказали подписать все документы и она подписала. После подписания документов по дороге домой ФИО7 сказала ей, что они ездили в налоговую инспекцию и на неё оформила ИП. Оформление ни на что не повлияет, она также будет работать рабочей на овцеточке №, только числиться будет на АЗС. На работу в АЗС она никого не принимала, трудовых договоров и приказов не подписывала. Денежные средства ни в кассе АЗС, ни переводами за деятельность ИП никогда не получала.

В июле 2024 года она прекратила свою трудовую деятельность на Овцеточке №, а в августе 2024 года, после начала камеральной проверки в отношении деятельности АЗС, ФИО1 и ФИО5 совместно с бухгалтером ФИО2 ликвидировали ИП, которое ранее оформили на неё для ведения своего бизнеса, заверив её, что у ИП не будет долгов, так как уже начали приходить письма с налогового органа для пояснения необоснованных расходов за 2022 и 2023 года. В подтверждение своих слов, ФИО1 написал расписку, о том что покроет все долги связанные с ИП ФИО4, которую передал лично в местную мусульманскую религиозную организацию "МАХАЛЛЯ" № <адрес> регионального духовного управления мусульман <адрес> при ФИО3 Махмуду Ганиевичу (имам-хатыб).

После закрытия ИП ей также поступали письма с налогового органа. Она их отправляла по средством электронных писем ФИО1, ФИО5 и ФИО11, что подтверждается скриншотами с экрана её телефона (приложение №).

После очередных звонков и писем из налогового органа о том, что взысканию подлежит огромная сумма в 4 млн. рублей она поняла, что ФИО1 и ФИО5 её обманули.

ДД.ММ.ГГГГ в Федеральной налоговой службе № по <адрес> она дала показания свидетеля о том, что бизнес не вела, жила и работала на Овцеточке №, финансовых документов и договоров не подписывала.

В начале 2025 года ею были направлены письма в налоговую, прокуратуру и правоохранительные органы, где она сообщала о фиктивной постановке на учет в качестве ИП и о неведении деятельности в качестве ИП.

В заявлении указывала, что путем обмана и злоупотреблением доверия ФИО1 и ФИО5 оформили на меня ИП, но предпринимательской деятельностью она не занималась, прибыли от пользования имуществом, продажи товара, выполнения работ или оказания услуг не получала, финансово-хозяйственную деятельность не вела, финансовые документы и договора не подписывала. Ведение ею бизнеса невозможно, так как она не имеет образования и опыта в предпринимательской деятельности, а также работала и жила на Овцеточке №.

В качестве доказательства, того, что она не вела предпринимательскую деятельность в Межрайонную ИФНС №, прокуратуру и правоохранительные органы <адрес> совместно с заявлениями, были предоставлены телефонные записи.

В ходе проверки правоохранительными органами, опрошенная ФИО7, занимающая должность бухгалтера пояснила, что ФИО5 почти ежедневно находилась на АЗС и фактически руководила деятельностью предприятия.

В рамках процессуальной проверки зарегистрированным в КУСП Управления МВД ФИО9 по городу Волжскому за № от ДД.ММ.ГГГГ проведено почерковедческое исследование, согласно заключению которого, подписи в документах (договора, контракты, спецификации, товарные накладные), выполнены не ФИО4, а другим лицом (приложение №).

В свою очередь, МИФНС ФИО9 № по <адрес> проведена налоговая проверка в отношении ИП ФИО4, результат которой отражен в Решении № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (приложение №) и Решении № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (приложение №).

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и информации, имеющейся в распоряжении налогового органа установлено, что фактически ФИО4 деятельность не осуществляла, документы по финансово - хозяйственной деятельности не подписывала. Деятельность автозаправочной станции по адресу: <адрес> осуществляла ФИО5, которая является руководителем ООО «ВОЛГАСБЫТНЕФТЬ».

В свою очередь, в адрес МИФНС ФИО9 № по <адрес> было направлено заказное письмо по факту взыскания задолженности по налогам и сборам за 2024 год с прошением провести дополнительную налоговую проверку, освободить её от уплаты налогов и страховых взносов по предпринимательской деятельности за 2024 год, которую она не вела (приложение №).

Административный истец указывает, что в ходе проверки налоговой декларации по УСН за 2024 год установлено, что ИП ФИО4 заявила в налоговой декларации по УСН за 2024 г. сумму, подлежащую уплате в бюджет, в размере 444 729 руб. В январе 2025 года она давала показания свидетеля в налоговом органе, что деятельность не осуществляла, документы по финансово-хозяйственной деятельности не подписывала. В начале 2025 года в адрес МИФНС ФИО9 № по <адрес> от её имени кем-то заказным письмом почтой ФИО9 была направлена налоговая декларация за 2024 год. О том, что не направляла данное письмо, ДД.ММ.ГГГГ она сообщила заявлением (приложение №) в МИФНС ФИО9 № по <адрес>.

Считает, что ею представлено достаточно доказательств того, что она фактически деятельность не осуществляла, документы по финансово-хозяйственной деятельности не подписывала. Деятельность автозаправочной станции по адресу: <адрес> осуществляла ФИО5, которая является руководителем ООО «ВОЛГАСБЫТНЕФТЬ». Просит суд в удовлетворении административного иска отказать и освободить её от уплаты налогов и страховых взносов по предпринимательской деятельности за 2024 год, которую она не вела.

В судебном заседании административный ответчик ФИО4 административные исковые требования не признала, доводы изложенные в письменных возражениях поддержала. Пояснила, что не понимала, что регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и в чем заключается данная деятельность. Ключ от электронной цифровой подписи передала бухгалтеру ФИО2, карты и документы, оформленные в банке, передала бухгалтеру ФИО7, сим-карту с номером телефона, к которому привязаны приложения банка при регистрации передала ФИО5 Кто за неё оплачивал налоги и подавал налоговые декларации она не знает. До конца 2024 года работала на чабанской точке ФИО1, затем они поссорились и она ушла.

Представитель административного ответчика ФИО4 – ФИО12 административные исковые требования не признал, доводы изложенные в письменных возражениях поддержал. Пояснил, что ФИО4 хоть и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако финансово-хозяйственную деятельность в 2022-2023 годах не осуществляла, что установлено в решениях налогового органа. Налоговые декларации за 2024 год не подавала. Считает, что ФИО1 и ФИО5 путем обмана и злоупотреблением доверия зарегистрировали ФИО4 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, и, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 7 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ).

Статьёй 286 КАС РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Во исполнение п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может представить указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.

В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка в соответствии со статьей 346.20 НК РФ устанавливается в размере 6 процентов. Доходы, полученные налогоплательщиками от данного вида деятельности, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, либо в порядке и на условиях, предусмотренных главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ, Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ доходами признаются «доходы от реализации, определенные в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ».

Согласно п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В силу пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ)

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 1 и 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ, непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенёй.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В связи с вступлением в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 (ИНН: <***>) являлась индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №) с основным видом деятельности – торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах (л.д. 145-147).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 в адрес МИФНС № по <адрес> представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2024 год по форме 6-НДФЛ (л.д. 52-54, 55-58).

На основании поданной налоговой декларации и расчета сумм налога, налоговым органом произведен расчет сумм налога и страховых взносов подлежащих уплате ФИО4 в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в 2024 году и в адрес ФИО4 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2024 год в размере 10748 руб.; по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2024 год в размере 444 729 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 25 729 руб. 49 коп.; пени в размере 58 425 руб. 10 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12).

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 619503,73 руб. (л.д. 14).

Согласно решению № о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации) от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1.2 ст.126 НК РФ (несвоевременное представление в установленный срок налоговой декларации за 2024 год) привлечена к налоговой ответственности с учетом применения смягчающих вину обстоятельств в виде штрафа размере 1500 рублей (л.д.34-35).

Расчёт налога, страховых взносов и пени произведён истцом в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах, является правильным и верным, сомнения у суда не вызывает.

Как усматривается из списка внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, должнику ФИО4 была направлена копия административного искового заявления о взыскании задолженности (л.д. 70-71).

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности ФИО4 не предоставлено.

По заявлению МИФНС ФИО9 № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности за счет имущества физического лица в размере 619503,73 руб., в том числе: по налогам в размере 512438,04 руб., пени в размере 105565,69 руб., штрафам в размере 1500 руб. (административное дело №а-129-1360/2025), который определением мирового судьи судебного участка № Николаевского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменён на основании поступивших возражений ФИО4 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока, о взыскании задолженности и пени за спорный период времени.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что ФИО4 после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком налогов и страховых взносов, не исполнила свои обязанности по уплате задолженности по налогам и страховым взносам, штрафу за налоговое правонарушение и пени, суд полагает, требования МИФНС ФИО9 № по <адрес> обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Довод ФИО4 и её представителя ФИО12 о том, что ФИО1 и ФИО5 путём обмана и злоупотреблением доверия оформили на неё ИП, фактически ФИО4 предпринимательской деятельностью не занималась, а деятельность автозаправочной станции осуществляла ФИО5, которая является руководителем ООО «ВОЛГАСБЫТНЕФТЬ», в связи с чем, она подлежит освобождению от уплаты налогов и страховых взносов по предпринимательской деятельности за 2024 год суд находит несостоятельным, поскольку объективных и достоверных доказательств этому не представлено.

Согласно постановления об отказе в возбуждении уголовного дела вынесенного ст. о/у отдела ЭБ и ПК УМВД ФИО9 по городу Волжскому ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ, утвержденного Врио заместителя начальника УМВД ФИО9 по городу Волжскому ФИО14, в возбуждении уголовного дела по признакам состава преступлений предусмотренных ст.ст. 173.1, 173.2 УК РФ в отношении ФИО1 и ФИО5 отказано на основании п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ. В возбуждении уголовного дела по признакам состава преступления предусмотренного ст. 306 УК РФ, в отношении ФИО4 также отказано на основании п. 2 ч. 1 ст.24 УПК РФ (л.д. 175-177).

Данные справки администрации Новобытовского сельского поселения Николаевского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что ФИО4 с 2011 года по июль 2024 года находилась и проживала на овцеточке №, данные содержащиеся в трудовой книжке ФИО4 о том, что она ДД.ММ.ГГГГ уволена по собственному желанию с должности рабочей ИП ГКФХ ФИО1, представленные скриншоты переписки с ФИО7, ФИО5, ФИО17 из которых следует, что ФИО4 направляла последним копии налоговых документов, судебных приказов (л.д.86-97), по мнению суда не свидетельствуют о том, что ФИО1 и ФИО5 путём обмана и злоупотреблением доверия заставили ФИО4 зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и что ИП ФИО4 не осуществляло деятельность по реализации ГСМ на автозаправочной станции.

Решениями заместителя начальника Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, № в привлечении к налоговой ответственности ФИО4 за 2022, 2023 год, отказано.

В указанных решениях указано, что по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и информации имеющейся в распоряжении налогового органа установлено, что фактически ФИО4 деятельность в 2022, 2023 году не осуществляла, документы по финансово-хозяйственной деятельности не подписывала. Деятельность автозаправочной станции по адресу: <адрес> осуществляла ФИО5, которая является руководителем ООО «ВОЛГАСБЫТНЕФТЬ».

По мнению суда, выводы содержащиеся в данных решениях об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2022, 2023 г. не свидетельствуют о том, что ИП ФИО4 не осуществляло деятельность автозаправочной станции в 2024 году.

Кроме того, согласно сообщения Межрайонной ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ №, ИП ФИО4 применяла УСН с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и согласно представленной налоговой отчетности за 2022-2023 года ИП ФИО4 были начислены налоговые обязательства, которые были уплачены. Задолженности за 2022-2023 года по налогам и страховым взносам ИП ФИО4 не имеет (л.д. 144).

Согласно сообщения Межрайонной ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 163), в отношении ИП ФИО4 Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки деклараций за 2022-2023 гг., по результатам которых составлены Акты налоговых проверок. В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля установлено, что данный налогоплательщик осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по месту ведения деятельности ООО «Волгасбытнефть». Кроме того, осуществляемая ИП деятельность носит аналогичный характер - автозаправочная станция (розничная торговля), а также одинаковые покупатели по расчетному счету (муниципальные учреждения. КФХ. др.), Таким образом, с учетом всех установленных обстоятельств вынесены Решения об отказе в привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № (2022 год) и № (2023 год).

Налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения налогоплательщика за 2024 отчетный год рег. № ИП ФИО4 представлена ДД.ММ.ГГГГ посредством почтового отправления. Налоговая декларация подписана от имени ФИО4

В связи неуплатой в установленный срок суммы налогов по УСН, отраженных в налоговой декларации за 2024 год, на Едином налоговом счете образовалась задолженность. Налогоплательщик представил обращение в налоговый орган (вх. от ДД.ММ.ГГГГ №) о том, что отчетность за 2024 год по УСН не подписывал и не представлял ни лично, ни по почте, ни по ТКС.

На основании поступившего обращения, налоговым органом был проведен допрос ФИО4, которая подтвердила, что декларацию не подписывала, деятельность как ИП не осуществляла. Также ФИО4 пояснила, что работала у ФИО5 и ФИО6. В последствии, с помощью бухгалтера ФИО7, ими произведена регистрация ИП на имя ФИО4

Ключ ЭЦП ФИО4 передала ФИО2, сама им не пользовалась.

Карты и документы, оформленные в банке, ФИО4 передала бухгалтеру - ФИО7 Номер телефона, к которому привязаны приложения банка ФИО4 при регистрации сим-карты передала ФИО5 Отчетность за 2024 год ФИО4 не представляла. Подпись на декларации по УСН за 2024 год налогоплательщик не ставил.

В виду выявленных несоответствий инспекцией проведен допрос сотрудника почты. Которая указала, что декларацию для отправки в налоговый орган представил ФИО8, доверенности от ИП ФИО4 у него не было. Доверенности на данное физическое лицо на почте хранятся от ООО «ВОЛГАСБЫТНЕФТЬ», ИП ФИО1 и ИП ФИО15

Аналогичные пояснения о том, что ключ от электронной цифровой подписи передала бухгалтеру ФИО2, карты и документы, оформленные в банке, передала бухгалтеру ФИО7, сим-карту с номером телефона, к которому привязаны приложения банка при регистрации передала ФИО5, ФИО4 дала и в ходе судебного разбирательства.

Указанные обстоятельства по мнению суда не свидетельствуют о том, что ИП ФИО4 не осуществляло деятельность по реализации ГСМ на автозаправочной станции в 2024 году, а в большей степени свидетельствует о совместной деятельности с ООО «Волгасбытнефть» по автозаправочной станция (розничная торговля), о чем говорят установленные налоговым органом обстоятельства: общее место ведения деятельности, её аналогичный характер, одинаковые покупатели по расчетному счету, в связи с чем суд не находит оснований для освобождения ФИО4 от уплаты налогов и страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с тем, что административный истец - МИФНС в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ был освобождён от уплаты госпошлины при подаче удовлетворённого судом иска, государственная пошлина в размере 17 390,07 руб. подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.

руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Заявленные требования Межрайонной ИФНС ФИО9 № по <адрес> к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки к/з «Советская ФИО9» <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт серии 1811 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС ФИО9 по <адрес> в <адрес> (код подразделения 340-029) в пользу Межрайонной ИФНС ФИО9 № по <адрес> задолженность в размере 619503,73 руб., в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2024 год в размере 10748 руб.;

по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2024 год в размере 444 729 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 189 544 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 255 185 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере 31 231 руб. 55 коп.;

по страховым взносам, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 год в размере 25 729 руб. 49 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (9 мес. 2024 г.);

по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1500 руб.;

суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 105 565 руб. 69 коп.

Перечислить указанную сумму по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка ФИО9/ УФК по <адрес>,

Корреспондентский счет: 40№

БИК: 017003983

Получатель платежа: Казначейство ФИО9 (ФНС ФИО9)

Номер счета: 03№

ИНН/КПП получателя: 7727406020\770801001

КБК: 18№

ИНН должника: <***>

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки к/з «Советская ФИО9» <адрес> (паспорт серии 1811 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС ФИО9 по <адрес> в <адрес> (код подразделения 340-029) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 17 390,07 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Николаевский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Д.А. Ордынцев