Решение № 2А-1355/2018 2А-1355/2018~М-1271/2018 М-1271/2018 от 15 октября 2018 г. по делу № 2А-1355/2018

Дело №2а-1355/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2018 г. г. Выкса

Судья Выксунского городского суда Нижегородской области Д.Н. Корокозов, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации г.Тамбову (далее ИФНС РФ по г.Тамбову) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за … г. в сумме 883 руб. 73 коп. и пени в сумме 48 руб. 67 коп., недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 56 руб. 00 коп. и пени в сумме 08 руб. 41 коп.

Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в ИФНС РФ по г.Тамбову, ФИО1 в … году являлась собственником квартиры и земельного участка, которые являются объектами налогообложения. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №… от … с перерасчетом налога на имущество физических лиц за … год в сумме 883 руб. 73 коп. со сроком уплаты до …. Данную сумму налогоплательщик не оплатил. Сумма задолженности не погашена до настоящего времени, что в соответствии со ст.75 НК РФ является основанием для начисления пеней. Налогоплательщику направлялись требования … об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу, а также начисленных пеней, однако до настоящего времени требования не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа… был вынесен судебный приказ №…, определением от … в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Определением суда от … на основании ст.291 КАС РФ суд перешел к рассмотрению административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:…2) квартира….

По сведениям регистрирующих органов ФИО1 являлась в … г. собственником квартиры по адресу: г…., дата прекращения права …), признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ, следовательно, является плательщиком данного налога.

ИФНС РФ по г.Тамбову налогоплательщику был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за … г. и направлено уведомление №… от … согласно расчета: … (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 1/2 /доля в праве/ х 11/12 /период владения/ = 968 руб. 00 коп.; с учетом переплаты 84,27 руб. сумма исчисленного налога, подлежащая уплате, составила 883,73 руб.

Доставка уведомления подтверждается копией списка налоговых уведомлений, переданных к отправке …, следовательно, считается полученным ответчиком по истечении шести дней с даты отправки.

Уплата налогов за … г. согласно ст.409 НК РФ производится по итогам налогового периода в срок до …, в налоговом уведомлении в связи с перерасчетом срок исполнения обязанности по уплате налога установлен не позднее ….

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество физических лиц за … год оплачен не был, в связи с чем ему было произведено начисление пени за период с … по … и в его адрес было направлено требование №… от … об уплате в срок до … недоимки по налогу на имущество физических лиц за … г. в сумме 883,73 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 0,88 руб.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление требования по адресу регистрации ответчика подтверждается копией списка отправки заказных писем от …, где значится направленным требование ответчику по месту его регистрации, принятое к отправке Почтой России, следовательно, считается полученным ответчиком по истечении шести дней с указанной даты.

Оплата недоимки по налогу и пени в установленные сроки ответчиком не была произведена, в связи с чем на основании ст.ст.45, 48 НК РФ МРИ ФНС РФ №4 обратилась за взысканием в судебном порядке.

Недоимка по налогу на имущество не погашена до настоящего времени.

Расчет пеней за период с … по …, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за … год, произведен административным истцом правильно, проверен судом, заявлены требования о взыскании пени в сумме 0,85 руб., т.е. менее чем указано в требовании №… от …, в данном размере требования подлежат удовлетворению.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 28,38 руб. по требованию от … №…, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 19,44 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 56,00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 08,41 руб. по требованию от … №…. В данной части иск удовлетворению не подлежи по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на … года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно требованию от … №… и расчета пени административному ответчику исчислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, возникшую до …, и не погашенную до момента направления требования, в связи с чем задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, взысканию не подлежит.

Также не подлежат взысканию с ответчика пени в сумме 19,44 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц согласно требованию от … №…, поскольку согласно требованию и расчету пени их начисление произведено на недоимку по налогу на имущество за …и … годы (со сроками уплаты до … и … соответственно), т.е. возникшую до ….

Требования о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 56,00 руб. и пени по земельному налогу в сумме 08,41 руб. по требованию от … №… не подлежат удовлетворению в силу следующего.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате земельного налога у физических лиц обусловлена в силу ст.52 НК РФ направлением налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, содержащего расчет подлежащего уплате налога. В рассматриваемом случае административным истцом направление налогоплательщику налогового уведомления на уплату земельного налога не подтверждено. Согласно требования от … №.. размер недоимки по земельному налогу за … г., подлежавшего уплате до …, составляет 56,00 руб., расчет налога в административном иске не приведен.

Согласно представленных административным истцом имеющихся в его распоряжении сведений об имуществе налогоплательщика в качестве объекта налогообложения выступил земельный участок с кадастровым номером … по адресу: … (дата возникновения права …, дата прекращения …), т.е. земельный участок, на котором расположен многоквартирный жилой дом, каковой не является объектом налогообложения согласно подп.6 п.2 ст.389 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности не превышает 3000 руб., срок исполнения по самому раннему требованию установлен до ….

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; … был вынесен судебный приказ №…, определением от … в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд и с административным иском (6 месяцев с … - даты отмены судебного приказа от …), не пропущены.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 00 коп. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Иск Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Тамбову удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, …, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Тамбову в доход бюджета г.Тамбов недоимку по налогу на имущество физических лиц за … год в сумме 883 рубля 73 копейки (…) и пени в сумме 00 рублей 85 копеек (…).

Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Тамбову в удовлетворении остальной части исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за … г., а также пени отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Выксунский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья -Корокозов Д.Н.