Решение № 2А-321/2025 2А-321/2025~М-166/2025 М-166/2025 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-321/2025

Дело № 2а-321/2025

10RS006-01-2025-000195-60


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лахденпохья Республика Карелия 06 июня 2025 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Назаровой Л.В., при секретаре Якшиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ЮС о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – Управление, УФНС по РК) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ). По сведениям регистрирующих органов ЮС в 2022 являлся собственником объектов недвижимости, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику в порядке п.1 ст.409 НК РФ и ст.52 НК РФ, а именно:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. в установленный срок не оплачен в полном объеме, задолженность по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 55956,67 руб.

За период просрочки по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, ответчику начислены пени. В связи с внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации изменениями, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС). Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) начислены на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> которое включает в себя следующую задолженность: транспортный налог в размере <данные изъяты>. за 2022 год; земельный налог в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено требование №, в котором ему в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить задолженность отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

На основании изложенного, Управление просит взыскать с административного ответчика ЮС задолженность по ЕНС в общей сумме 60245,36 руб., из которых задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55956,67, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4288,69 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – Управления на основании доверенности АВ заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, указав, в том числе, что в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ежегодно уполномоченным органом субъекта РФ утверждается перечень объектов недвижимого имущества административно-делового, торгового и бытового назначения, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее Перечень), в <адрес> таковым является Министерство имущественных и земельных отношений (далее Министерство). Утвержденный Перечень Министерство направляет в Управление Федеральной налоговой службы по РК. Объект недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, включен в Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 1 и подпункте 2 ст. 378.2 НК РФ на основании Приказа Министерства от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых на налоговый период 2022 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость» и отражен в строке 1140. Решением Совета Мийнальского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении в действие на территории Мийнальского сельского поселения налога на имущество физических лиц» в отношении объектов налогооблажения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2, абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 2 процента. Таким образом, налоговая ставка в размере 2 % к кадастровой стоимости применена правомерно, налог на имущество физических лиц по данному объекту недвижимости исчислен верно. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика при переходе на ЕНС сформировано отрицательное сальдо на сумму 1633,32 руб. С ДД.ММ.ГГГГ от ЮС поступили денежные средства на общую сумму 9485 руб., в том числе ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ – 3106 руб., ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ – 6379 руб., которые распределены автоматически в рамках п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Административный ответчик ЮС в судебном заседании заявленные требования не признал, указав, что не исполняет требование налогового органа по объекту недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, поскольку решением Верховного Суда Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ пункт 1140 Перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых на налоговый период 2022 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ №, признан недействующим со дня принятия. Одновременно, в случае принятия судом решения об удовлетворении заявленных требований, просил освободить его от уплаты пени и государственной пошлины.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ЮС состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и в юридически значимый период ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельный участок, строения и сооружения.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ЮС требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ЮС Управлением выставлено требование № об уплате задолженности в сумме 62335,67 рублей, пени в сумме 187,01 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом №а-3271/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с ЮС взыскана задолженность по налогам в общей сумме 66624,67 руб. и 1099,37 руб. - государственная пошлина.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3271/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ЮС возражений.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, в связи с чем налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Требование налогового органа ЮС в установленный срок исполнено не было.

Указанные выше обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами: налоговым уведомлением; требованием; расчетами, которые ответчиком не оспорены.

Довод административного ответчика о необоснованном исчислении налога на имущество физических лиц по объекту недвижимости с кадастровым номером № с применением налоговой ставки в размере 2 % к кадастровой стоимости, со ссылкой на решение Верховного Суда Республики Карелия, судом отвергаются, поскольку апелляционным определением Второго апелляционного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Верховного Суда Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ отменено, ЮС отказано в удовлетворении административного искового заявления о признании недействующим пункта 1140 приложения к приказу Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2022 г. налоговая база определяется как кадастровая стоимость».

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Согласно с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени обоснованные и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Лахденпохского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ЮС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 60245 (шестьдесят тысяч двести сорок пять) рублей 36 копеек.

Взыскать с ЮС в доход бюджета Лахденпохского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лахденпохский районный суд Республики Карелия.

Судья Л.В. Назарова

Мотивированное решение составлено 23 июня 2025 года.