Решение № 2А-2823/2024 2А-2823/2024~М-2094/2024 М-2094/2024 от 9 июля 2024 г. по делу № 2А-2823/2024

УИД 66RS0006-01-2024-0022214-56

Дело № 2а-2823/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2024 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей, по земельному налогу за 2021 год в размере 5341 рубль, пени в размере 14246 рублей 68 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период с 09.04.2019 по 05.05.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, являлся налогоплательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, обязанность по уплате которых за 2022 год надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, а также являлся налогоплательщиком земельного налога, обязанность по уплате которого за 2021 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком в полном объеме исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области, просившая в ходатайстве рассмотреть дело в ее отсутствие, заявленные требования административного искового заявления поддержала в полном объеме, просила удовлетворить, административный ответчик ФИО1, извещены были надлежащим образом через курьера и заказной корреспонденцией. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели, арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории города Екатеринбурга.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 09.04.2019 по 05.05.2023 состоял на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, ФИО1 с 07.12.2006 по 13.09.2023 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером < № >, расположенного по адресу: < адрес > (л.д. 38)

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2021 год не исполнил, на основании статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление < № > от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 5341 рубль (л.д. 14).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика административному ответчику направлено требование от 16.05.2023 < № > об уплате недоимки по земельному налогу в размере 15053 рубля, страховых взносов на ОПС, за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 в размере 99341 рубль, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды истекшие до 01.01.2023 в размере 25618 рублей, пени в размере 17004 рубля 38 копеек, установлен срок для добровольной уплаты до 15.06.2023 (л.д. 15-16).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 04.09.2023 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 31.10.2023 судебный приказ от 05.09.2023 по делу № 2а-3207/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, по страховым взносам ОМС, ОПС, пени в вышеуказанном размере отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 19.04.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки, суд приходит к следующим выводам.

С учетом установленного в требовании от 16 мая 2023 года срока уплаты недоимки, пени - до 15 июня 2023 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен. Налоговый орган в срок до 15 декабря 2023 года (04 сентября 2023 года) обратился к мировому судье с заявлением о взыскании указанных сумм задолженности по страховым взносам за 2022 год, земельному налогу за 2021 год и после отмены судебного приказа также в установленный законом 6-ти месячный срок.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет земельного налога за 2021 год в размере 5341 руб. и страховых взносов за 2022 год на ОПС в размере 34445 руб. и на ОМС в размере 8766 руб. судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству, подтверждается материалами дела.

Так же административным истцом заявлены требования о взыскании пени в размере 14246 рублей 68 копеек.

В соответствии с данными административного истца единое отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 03.01.2023 составляет 109317 руб. 26 коп., в том числе пени 12516 руб. 26 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (01014.2023) составляет 12516 руб. 26 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа < № > от 12.08.2023 общее сальдо в размере 162585 руб. 66 коп., в том числе пени в размере 18343 руб. 18 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа < № > от 12.08.20253 составляет 18343 руб. 18 коп., из которой на сумму 4096 руб. 50 коп. ранее были приняты меры принудительного взыскания, в связи с чем остаток непогашенной суммы пени составляет 14246 руб. 68 коп. При этом сумма пени в размере 12516 руб. 26 коп., состоит из пени, начисленной на задолженность: по страховым взносам за расчетные периоды с 01.01.2017 на ОПС за период с 01.01.2020 с 31.12.2022 в размере 8614 руб. 79 коп. и на ОМС за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 в размере 2174 руб. 68 коп.; по земельному налогу с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 1726 руб. 79 коп. Сумма пени в размере 1730 руб. 42 коп. начислена за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на сумму страховых взносов, земельного налога.

Приведенный налоговым органом расчет пени судом проверен и является арифметически верным.

Вместе с тем, административным истцом предоставлены сведения об уплате 03.05.2024 вышеуказанной недоимки по земельному налогу, страховым взносам и пени в полном объеме, что подтверждается скриншотом программного комплекса «АИС Налог-3» о наличии у ФИО1 положительного сальдо в размере 00 рублей 46 копеек.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об исполнении ФИО1 требований административного искового заявления в связи с полным погашением задолженности, в связи с чем оснований для удовлетворения требований административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 62798 рублей 68 копеек, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, земельного налога за 20241 год в размере 5341 рубль, пени в размере 14246 рублей 67 копеек не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2022 год, по земельному налогу за 2021 год, пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова