Решение № 2А-1226/2023 2А-1226/2023~М-935/2023 М-935/2023 от 11 июля 2023 г. по делу № 2А-1226/2023

Дело № 2а-1226/2023

УИД 35RS0009-01-2023-001150-65


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда «11» июля 2023 года

Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в размере 5598 рублей, транспортного налога за 2020 год в размере 5095 рублей, земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19620441) в размере 757 рублей, земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19620441) в размере 696 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 19701000) в размере 1665 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 19620441) в размере 225 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 19701000) в размере 1256 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 19620441) в размере 138 рублей, пеней по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 15 рублей 07 копеек, пеней по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 22 рублей 93 копейки, пеней по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19620441) за период 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 2 рублей 04 копейки, пеней по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 3 рублей 13 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 19701000) за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 4 рублей 48 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 61 копейка, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 19701000) за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 5 рублей 65 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 0 рублей 62 копейки, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019-2020 годах на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ОКТМО 19620441.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка (ОКТМО 19620441) исчислен в сумме 757 рублей.

Земельный налог за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, земельный налог за 2020 год в отношении земельного участка (ОКТМО 19620441) исчислен в сумме 696 рублей.

Земельный налог за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019-2020 годах принадлежали следующие автомобили:

- автомобиль «Дэу Матиз», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль «Тойота Королла», государственный регистрационный знак №.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ).

Статьей 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, транспортный налог за 2019 год в отношении вышеуказанных автомобилей исчислен в сумме 5598 рублей.

Транспортный налог за 2019 ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, транспортный налог за 2020 год в отношении вышеуказанных автомобилей исчислен в сумме 5095 рублей.

Транспортный налог за 2020 ФИО1 не уплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019-2020 годах на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, ОКТМО 19620441;

- жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности), ОКТМО 19701000.

Следовательно, она являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилой дом, квартира являются объектом налогообложения на основании подпунктов 1,2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 24 сентября 2020 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 225 рублей, в отношении принадлежащего ФИО1 жилого помещения исчислен в размере 1665 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению от 01 сентября 2021 года № со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 22 сентября 2021 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого здания исчислен в размере 138 рублей, в отношении принадлежащего ФИО1 жилого помещения исчислен в размере 1256 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2019-2020 годы, транспортного налога за 2019-2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени:

- по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 15 рублей 07 копеек,

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 22 рубля 93 копейки,

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19620441) за период 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 2 рубля 04 копейки,

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 3 рубля 13 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 19701000) за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 4 рублей 48 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 0 рублей 61 копейки,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 19701000) за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 5 рублей 65 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 19620441) за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года в размере 0 рублей 62 копеек.

Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2020 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требования в 2021 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

26 декабря 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 января 2021 года.

26 декабря 2020 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате земельного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку, транспортного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку, налога на имущество физических лиц за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 декабря 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 15 января 2021 года.

30 декабря 2021 года через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога за 2020 год и пеней на данную недоимку, земельного налога за 2020 год и пеней на данную недоимку, налога на имущество физических лиц за 2020 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 20 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 03 февраля 2022 года.

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ).

По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 62 был вынесен судебный приказ от 05 мая 2022 года № 2а-1388/2022, который отменен определением мирового судьи от 21 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.

Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.

Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский районный суд Вологодской области 19 мая 2023 года, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.

С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 619 рублей 38 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области транспортный налог за 2019 год в размере 5598 рублей 00 копеек, транспортный налог за 2020 год в размере 5095 рублей 00 копеек, земельный налог за 2019 год в размере 757 рублей 00 копеек, земельный налог за 2020 год в размере 696 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1890 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1394 рубля, пени по транспортному налогу в размере 38 рублей, пени по земельному налогу в размере 5 рублей 17 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 рублей 36 копеек, всего взыскать 15 484 рубля 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 619 рублей 38 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Бондаренко