Решение № 2А-2074/2025 2А-2074/2025~М-1408/2025 М-1408/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-2074/2025

Дело № 2а-2074/2025

УИД 18 RS0023-01-2025-002815-23


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г.Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Апкаликовой В.А.,

при помощнике судьи, осуществляющей ведение протокола судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС по УР, налоговый орган, административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 (далее - административный ответчик) задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 896 руб. 00 коп.; пени в размере 314 руб. 59 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 13 января 2025 года; задолженности по - транспортному налогу за 2022 год в размере 1036 руб. 00 коп.; пени в размере 246 руб. 64 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 13 января 2025 года; задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 16 844 руб. 00 коп.; пени в размере 507 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 02 декабря 2024 года по 13 января 2025 года; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 340 руб. 11 коп.; пени в размере 107 руб. 32 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 13 января 2025 года; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 404 руб. 00 коп.; пени в размере 96 руб. 18 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 13 января 2025 года; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 432 руб. 00 коп.; пени в размере 13 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02 декабря 2024 года по 13 января 2025 года, указав в обоснование следующее.

ФИО2 являлся владельцем транспортного средства - легкового автомобиля №, государственный регистрационный знак №, в период с 16 мая 2006 года по 24 декабря 2022 года, с 01 февраля 2023 года, он является владельцем транспортного средства - легкового автомобиля №, государственный регистрационный знак №, в связи с чем в 2021, 2022, 2023 годах являлся плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2021 год составила 896 руб.00 коп., за 2022 год - 1 036 руб.00 коп., за 2023 год - 16 844 руб.00 коп.

Кроме того, ФИО2 в 2021, 2022, 2023 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности в указанные периоды объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> доля в праве 0,50. Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 340 руб. 11 коп., за 2022 год - 404 руб. 00 коп., за 2023 год - 432 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В порядке ст.70 НК РФ в адрес ответчика налоговым органом направлено требование №135530 от 06 июля 2023 года сроком исполнения до 25 августа 2023 года. Данное требование административным истцом оставлено без исполнения. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен.

Неисполнение административным ответчиком требования об уплате транспортного налога за 2021, 2022 и 2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 года послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который 01 апреля 2025 года был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, будучи надлежаще извещены о времени, дате и месте рассмотрения дела (л.д.48,49), не явились, в связи с чем и с учетом того, что их явка обязательной не является, судом таковой не признавалась, в силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, материалы дела №2а-831/2025 по заявлению Управления ФНС России по УР о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, с учетом нижеследующего.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена и в ст.3, 23 НК РФ.

В силу ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п.2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (п.4).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ (далее по тексту – Закон УР № 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из положений пункта 1 статьи 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Из материалов дела следует, на имя ФИО2 в налоговые периоды 2021, 2022, 2023 годов были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль ВАЗ 2102, мощностью 74 л.с., с 16 мая 2006 г. по 24 декабря 2022 года (л. <...>),

- автомобиль Ниссан Murano, мощностью 245 л.с., с 01 февраля 2023 года (л. <...>),

В указанные периоды ФИО2 являлся собственником двухкомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве общей долевой собственности ?, кадастровый №, с 12 апреля 2002 года (л.д.20, 44-47).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2021 года рассчитаны: транспортный налог в размере 896,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 340,11 руб., о чем в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №13580226 от 01.09.2022, сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года, полученное им 14 сентября 2022 года (л. <...>).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом за налоговый период 2022 года рассчитаны: транспортный налог в размере 1 036,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 404,00 руб., о чем в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №86492238 от 24.07.2023, сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года, и получено им 13 сентября 2023 года (л. д. 25,26).

Расчет транспортного налога за 2021 год в размере 896,00 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 1 036,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 16 844,00 руб. произведен налоговым органом с учетом требований пункта 6 статьи 52, пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, является арифметически верным. Налоговая ставка определена налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР № 63-РЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Налог на имущество физических лиц налоговым органом исчислен с учетом положений пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в сумме 340 руб. 11 коп. (864 577,00 руб. х 0,1%/2 = 432,00 руб.) в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ с коэффициентом 1,1 по предыдущему году 334,00 х 1,1= 367,00 руб. – 26, 89 руб. оплата =340,11 руб.), за 2022 год в сумме 404 руб. 00 коп. (864 577,00 руб. х 0,1% / 2 = 432,00 руб.) в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ с коэффициентом 1,1 по предыдущему году 367,00 х 1,1= 404,00 руб.), за 2023 год в сумме 432 руб. 00 коп. (864 577,00 руб. х 0,1% / 2 = 432,00 руб.).

Налоговые ставки (действующие в указанный налоговый период) на объекты недвижимости, расположенные на территории города Сарапул Удмуртской Республики, определены налоговым органом верно, на основании решения Сарапульской городской думы от 20 ноября 2014 года № 5-564 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Сарапул» налога на имущество физических лиц».

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 НК РФ изложены в новой редакции.

Так, в соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 02 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 06 июля 2023 года у ФИО2 сложилось отрицательное сальдо в размере более 3 000,00 руб. по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на 01 декабря 2023 года налоговым органом произведено начисление за 2022 год: по транспортному налогу в размере 1 036,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 404,00 руб.

Итого за 2021 и 2022 год сумма задолженности ФИО2 составила 2 706 руб. 11 коп., что менее 10 000 руб.

По состоянию на 01 декабря 2024 года налоговым органом произведено начисление за 2023 год: по транспортному налогу в размере 16 844,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 432,00 руб.

Итого по состоянию на 02 декабря 2024 года сумма задолженности ФИО2 за 2021, 2022, 2023 годы превысила 10 000,00 руб. и составила 19 982 руб. 11 коп.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требование №135530 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года в размере 1 303,24 руб. в срок до 25 августа 2023 года (л. <...>).

В связи с вступлением в силу с 1 января 2023 года Федерального закона N 265-ФЗ от 14 июля 2022 года утратила силу статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая направление налогоплательщику в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа уточненного требования.

В установленный срок задолженность ФИО2 не оплачена.

Поскольку указанное выше требование №135530 от 06 июля 2023 года должником в установленный срок не было исполнено, то налоговый орган 13.02.2025 года, то есть с соблюдением требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка №5 г.Сарапула Удмуртской Республики с заявлением №4871 от 13 января 2025 года о вынесении судебного приказа.

26 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №5 г.Сарапул Удмуртской Республики по делу №2А-831/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 годы и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы.

Определением мирового судьи от 01 апреля 2025 года судебный приказ от 26 февраля 2025 г. по заявлению №4871 от 13 января 2025 (дело №2а-831/2025) отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО2 (л. д. 18).

29 сентября 2025 года (л. <...>) налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, с учетом положений пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с соблюдением установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

В рамках настоящего административного дела административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2:

- пени в размере 314 руб. 59 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 13 января 2025 года;

- пени в размере 246 руб. 64 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 13 января 2025 года;

- пени в размере 507 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 02 декабря 2024 года по 13 января 2025 года;

- пени в размере 107 руб. 32 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 13 января 2025 года;

- пени в размере 96 руб. 18 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 13 января 2025 года;

- пени в размере 13 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02 декабря 2024 года по 13 января 2025 года.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным, соответствует материалам дела, произведен исходя из даты начала исчисления пени, даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов, с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Административным ответчиком доказательств уплаты заявленных к взысканию транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 годы и пени не представлено.

Таким образом, с учетом установленных выше обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> (ИНН №):

- транспортный налог за 2021 год в размере 896 руб. 00 коп.;

- пени в размере 314 руб. 59 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 13 января 2025 года;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1036 руб. 00 коп.;

- пени в размере 246 руб. 64 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 13 января 2025 года;

- транспортный налог за 2023 год в размере 16 844 руб. 00 коп.;

- пени в размере 507 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2023 год за период с 02 декабря 2024 года по 13 января 2025 года;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 340 руб. 11 коп.;

- пени в размере 107 руб. 32 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 13 января 2025 года;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 404 руб. 00 коп.;

- пени в размере 96 руб. 18 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 13 января 2025 года;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 432 руб. 00 коп.;

- пени в размере 13 руб. 00 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 02 декабря 2024 года по 13 января 2025 года.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> (ИНН №) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: В.А.Апкаликова

Решение в окончательной форме принято 08 декабря 2025 года.