Решение № 2А-300/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-300/2025

УИД 61RS0012-01-2024-004222-47 Дело № 2а-300/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Таштып 26 августа 2025 г.

Таштыпский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Черчинской М.О.,

при ведении протокола секретарем Сазанаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения требований, просила взыскать задолженность пени по обязательным платежам в сумме – 783 руб. 36 коп., мотивируя требования несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога на профессиональный доход за 2023 г.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, не явились, представитель налогового органа в административном иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

В письменных пояснениях от 25.04.2025, 28.04.2025 заместитель начальника МИФНС №4 по Ростовской области ФИО4 сообщила, что ДД.ММ.ГГГГ на реквизиты единого налогового счета ФИО1 уплачена сумма 36 754 руб. 01 коп., на указанную дату задолженность административного ответчика составила 156 779 руб. 88 коп. (отрицательное сальдо единого налогового счета), в том числе: налог на профессиональный доход в сумме – 132 269 руб. 46 коп., пени в сумме 24 510 руб. 42 коп. Поступившая 31.03.2025 на единый налоговый счет административного ответчика денежная сумма в размере 36 754 руб. 01 коп. учтена в уплату налога на профессиональный доход, в том числе: налог на профессиональный доход в сумме – 3 070 руб. 00 коп. за ноябрь 2023 г. по сроку уплаты 28.12.2023; налог на профессиональный доход в сумме – 9 208 руб. 90 коп. за декабрь 2023 г. по сроку уплаты 29.01.2024. На основании чего исковые требования уточнила, просила взыскать с ФИО1 пени по обязательным платежам в сумме 783 руб. 36 коп.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (части 2 и 3 статьи 11 вышеуказанного Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 1 января 2023 года автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года у налоговых органов.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 НК РФ).

На основании пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В адрес налогоплательщика ФИО1 выставлено требование Номер об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г., содержащее задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 11 383 руб. 80 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 587 руб., пени в сумме 961 руб. 74 коп., предложено в срок до 31 августа 2023 г. уплатить образовавшуюся задолженность.

12 октября 2023 г. МИФНС России №4 по Ростовской области вынесено решение о взыскании задолженности с ФИО1, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ Номер, в размере 13 332 руб. 14 коп.

Кроме того, налоговым органом предпринимались меры к взысканию задолженности в судебном порядке.

Так, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от 16 октября 2023 г. о вынесении судебного приказа по требованию Номер от 12.07.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2015 г. по 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 13 347 руб. 70 коп., в том числе по налогам – 11 970 руб. 80 коп., пени – 1 376 руб. 90 коп.

15 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка Номер Волгодонского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2015 г. по 2023 г. в сумме 13 347 руб. 70 коп., в том числе: налог 11 970 руб. 80 коп., пени – 1 376 руб. 90 коп.

31 мая 2024 г. на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство Номер-ИП.

29 апреля 2025 г. исполнительное производство окончено в связи с частичным исполнением исполнительного документа. Взысканная сумма составляет 13 347 руб. 70 коп., что подтверждается платежным поручением от должника Номер от ДД.ММ.ГГГГ

07 мая 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением Номер (исх.Номер) о вынесении судебного приказа по требованию Номер от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 г. за счет имущества физического лица в размере 13 062 руб. 26 коп., в том числе по налогам – 12 278 руб. 90 коп., пени – 783 руб. 36 коп.

14 мая 2024 г. определением мирового судьи судебного участка Номер Волгодонского судебного района <адрес> отказано МИФНС России Номер по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в связи с пропуском срока для обращения в суд.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №4 по Ростовской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа Номер от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что пеня начислена за период с 16.10.2023 по 30.01.2024 и составляет сумму 783 руб. 36 коп. В расчете пени налоговый орган указал суммы, на которые начисляется пеня (ЕНС), количество дней просрочки, ставку Банка России, ставку расчета пени.

22 марта 2025 г. ФИО1 оплачена задолженность в размере 39 327 руб. 71 коп. по исполнительному производству Номер-ИП от ДД.ММ.ГГГГ

Из пояснений и служебной записки от ДД.ММ.ГГГГ следует, что денежные средства по платежному документу от 31.03.2025 г. на сумму 36 754 руб. 01 коп. распределились в налог на имущество физических лиц за 2016 год, в налог на профессиональный доход за 2022 год, 2023 год, 2024 год. Задолженность по налогам в отношении ФИО1 по заявлению о вынесении судебного приказа Номер от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 062 руб. 26 коп. состоит из пени в размере 783 руб. 36 коп. Налог на профессиональный доход в размере 12 278 руб. 90 коп. погашен.

Представленная суду детализация свидетельствует о том, что суммы оплачивались налогоплательщиком не в установленные законом сроки, в связи с чем налоговый орган правомерно начислил пеню в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ.

Административный ответчик расчет пени не оспаривал, контрсчёт не представил.

Проверив правильность начисления пени, суд находит его верным, расчет пени произведен исходя из суммы задолженности по единому налоговому счету, произведен за период с 16 октября 2023 г. по 30 января 2024 г. и составляет 783 руб. 36 коп., которая подлежит взысканию с ФИО1

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ - 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 783 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Таштыпский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.О. Черчинская

В окончательной форме решение изготовлено 27 августа 2025 г.