Решение № 2А-332/2020 2А-332/2020~М-304/2020 М-304/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-332/2020

36RS0029-01-2020-000438-98

Дело № 2а – 332/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Поворино Воронежской области 19 ноября 2020 г.

Поворинский районный суд в составе:

председательствующего судьи Кирпичевой А.С.,

при секретаре Щедновой И.В.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Поворинского районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в размере 13 000 рублей и пени в размере 155, 79 рублей за период с 03.12.2019 по 28.01.2020.

Представитель административного истца - МИ ФНС № 3 по Воронежской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административный иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением согласилась.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим обстоятельствам.

Определением от 04.06.2020 мировой судья судебного участка № 1 в Поворинском судебном районе Воронежской области отменил судебный приказ от 28.05.2020, что явилось основанием для обращения административного истца с настоящим административным иском.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 13 НК Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 НК Российской Федерации к доходам, с которых подлежит исчисление налог на доходы физических лиц относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от Российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 208, пункту 1 статьи 224 НК Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

В силу части 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац первый); эти организации и индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами (абзац второй).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, что решением Ленинского районного суда г. Воронежа от 21.11.2017 года с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 100 000 рублей в связи с несоблюдением срока осуществления страховой выплаты. Решение суда вступило в законную силу 26.12.2017. Неустойка по решению суда выплачена 19.01.2018 платежным поручением № 597363, о чем 09.02.2018 составлен соответствующий акт.

26.03.2019 ПАО СК «Росгосстрах» направило в налоговый орган справку о доходе, полученном ФИО1 в январе 2018 в размере 100 000 рублей.

21.06.2018 решением Ленинского районного суда г. Воронежа с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана неустойка в размере 100 000 рублей в связи с несоблюдением срока осуществления страховой выплаты по договору ОСАГО. Решение суда вступило в законную силу 28.07.2018. Выплата неустойки произведена 14.08.2018 платежным поручением № 481961, о чем 03.09.2018 составлен соответствующий акт.

27.02.2019 ПАО СК «Росгосстрах» направило в налоговый орган справку о доходе, полученном ФИО1 в августе 2018 в размере 100 000 рублей.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 НК Российской Федерации. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 пункта 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 213 Кодекса не учитываются доходы в виде страховых выплат, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Между тем, суммы возмещения страховой организацией неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденной в его пользу неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

С учетом изложенного, в 2018 г. ФИО1 получен доход в виде взысканной судом неустойки в размере 200 000 рублей, который подлежит налогообложению. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

19.07.2019 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 25921428 от 10.07.2019 о налогооблагаемом доходе, полученном ФИО1 в 2018 г. в размере 200 000 рублей со сроком уплаты НДФЛ в размере 26 000 рублей до 02.12.2019.

ФИО1 частично уплатила НДФЛ за 2018 г. в размере 13 000 рублей, что следует из искового заявления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что налогоплательщик в указанный законом срок не оплатил исчисленный налог, ему в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени от 29.01.2020 № 4452 на сумму 13 000 рублей и пени 155,79 рублей со сроком уплаты до 24.03.2020..

Согласно п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации налоговое требование об уплате считается полученными налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК Российской Федерации к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд с соблюдением вышеуказанных сроков.

Сведения об исполнении ответчиком обязанности по погашению задолженности по налогам и пени в полном объеме в суд не поступили, а потому недоимка по налогам и пени подлежит принудительному взысканию.

Размер задолженности следует из налогового уведомления, требований об уплате налога и пени, подтвержден соответствующим расчетом.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при обращении в суд.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации госпошлина, рассчитанная в соответствии со ст. 333.19 НК Российской Федерации в размере 520 рублей, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 3 по Воронежской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 13 000 рублей и пени в размере 155, 79 рублей, а всего 13 155, 79 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в местный бюджет в размере 520 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца после его вынесения в окончательной форме через районный суд.

Судья А.С. Кирпичева

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27.11.2020.

36RS0029-01-2020-000438-98

Дело № 2а – 332/2020