Решение № 2А-383/2024 2А-383/2024~М-251/2024 М-251/2024 от 14 августа 2024 г. по делу № 2А-383/2024

УИД 02RS0005-01-2024-000364-81

Дело № 2а – 383/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2024 года с. Турочак

Турочакский районный суд Республики Алтай в составе: председательствующего судьи Яковой Т.К., при секретаре Кызыловой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1 (после уточнения исковых требований) о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 7693 рублей 86 копеек, в том числе: по налогам 4002 рубля 45 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3691 рубль 41 копейку. Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, ИНН № и обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11278 рублей 72 копейки. В связи с частичным погашением задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 7693 рубля 86 копеек, в том числе налог 4002 рубля 45 копеек, пени – 3691 рубль 41 копейку. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 2697 рублей 30 копеек, транспортный налог в размере 1305 рублей 15 копеек, пени в размере 3691,41 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением должника. Административный истец просит суд: взыскать с ответчика недоимку по налогу и пени в общей сумме 7693 рубля 86 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик об отложении судебного заседания, рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Суд на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело при установленной явке.

Ранее допрошенный в судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала частично в сумме 4711 рублей 41 копейку, пояснила, что часть задолженности она оплатила, предоставив квитанцию и чек по операции об оплате, приобщенные к материалам дела.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 ст. 19 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, что предусмотрено п. 1 ст. 358 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (ч. 1 ст. 389 НК РФ), на территории которого введен налог.

Положениями ч. 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии сост. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с вступлением в силу Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 г. "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщика-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК ПФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо), при этом в случае изменения суммы долга дополнительное уточненное требование об уплате задолженности не направляется.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. (ред. от 27.11.2023 г.) N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком, ИНН №.

Из представленных в дело сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица усматривается, что в период образования недоимки ФИО1 являлась собственником:

- земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером №., расположенного по <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

- легкового автомобиля <данные изъяты>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (подробный расчет налога приведен в приложенном налоговом уведомлении).

В соответствии с л. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 600 рублей и пени в размере 18.27 рублей, земельного налога в размере 1240 рублей и пени в размере 37.75 рублей со сроком для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 600 рублей и пени в размере 3.04 рублей, земельного налога в размере 1240 рублей и пени в размере 6.28 рублей со сроком для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии задолженности в размере 13948 рублей 73 копейки.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11051 рубль 41 копейку, в том числе: налог – 7360 рублей 00 копеек, пени – 3691 рубль 41 копейку.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 1240 рублей 00 копеек и транспортный налога в размер 600 рублей за 2019 год;

- земельный налог в размере 1240 рублей 00 копеек и транспортный налога в размер 600 рублей за 2020 год;

За 2021 год срок уплаты земельного налога в размере 1240 рублей и транспортного налога в размере 600 рублей установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, указанная задолженность включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также в указанное требование включена задолженность за 2022 год по земельному налогу в размере 1 240 рублей и транспортному налогу в размере 600 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изменением НК РФ и введением института единого налогового счета изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе и с физических лиц.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 743 рублей 49 копеек.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены.

До ДД.ММ.ГГГГ размер начисленной суммы пени составил 2 626.27 рублей из них:

- пени по земельному налогу - 831.81 рублей;

- пени по транспортному налогу - 766.27 рублей;

- пени по НДФЛ - 1 028.19 рублей.

Таким образом, из КРСБ на единый налоговый счет перенесена сумма пени в размере 2 626.27 рублей.

На отрицательное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 1 117.22 рублей.

Общая сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 3 743.49 рублей, что подтверждается сальдо ЕНС. (2 626.27 + 1 117.22=3 743.49 руб.).

Из них 52.08 рублей обеспечены мерами взыскания по ст. 48 НК РФ. (3 743.49 - 52.08=3 691.41),

Исходя из вышеизложенного, следует, что остаток пени, включенный в административное исковое заявление для взыскания задолженности составляет 3 691.41 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 добровольно не исполнила обязанность по уплате земельного и транспортного налогов, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судьей судебного участка Турочакского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (своевременно).

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка Турочакского района 16.02.2024, но впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка Турочакского района Республики Алтай от 04.03.2024 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, до ДД.ММ.ГГГГ, а обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

В судебном заседании ответчик ФИО1 предоставила квитанцию об оплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1840 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4500 рублей, которые приобщены к материалам дела.

Согласно ответу УФНС России по Республике Алтай от ДД.ММ.ГГГГ № на запрос суда суммы указанных платежей поступили на единый налоговый счет налогоплательщика и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:

- 100,71 рублей зачтено в задолженность по земельному налогу за 2018 год;

- 83,18 рублей зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2018 год;

- 375,00 рублей зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2017 год;

- 139,11 рублей зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2016 год;

- 1142,00 рублей зачтено в задолженность по НДФЛ за 2013 год;

- 516,82 рублей зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2018 год;

- 494,85 рублей зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2020 год;

- 600,00 рублей зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2019 год;

- 1022,7 рублей зачтено в задолженность по земельному налогу за 2020 год;

- 1240,00 рублей зачтено в задолженность по земельному налогу за 2019 год;

- 625,63 рублей зачтено в задолженность по земельному налогу за 2018 год.

В связи с частичным погашением задолженности ответчиком ФИО1 в сумме 6340 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по административному исковому заявлению составляет - 7693 рубля 86 копеек, из них:

- земельный налог - 2697,3 рублей;

- транспортный налог - 1305,15 рублей;

- пеня - 3691,41 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 добровольно обязанность по уплате земельного и транспортного налогов не исполнена, административное исковое требование о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица подлежит удовлетворению.

Что касается взыскания с ФИО1 пени суд приходит к следующим выводам.

Пеня является одной и предусмотренных НК РФ мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумму налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ за период до ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 3691 рубль 41 копейка, что подтверждается расчетом пени, представленным административным истцом, который проверен судом.

При таких обстоятельствах административное исковое требование о взыскании с ФИО1 пени в размере 3691 рубль 41 копейка также подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии № № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ), ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай ИНН <***>, ОГРН <***> за счет имущества физического лица в размере 7693 рублей 86 копеек, в том числе: по налогам 4002 рубля 45 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3691 рубль 41 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии № № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ), ИНН № в пользу бюджета МО «Турочакский район» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Турочакский районный суд Республики Алтай.

Мотивированное решение изготовлено 23 августа 2024 года.

Судья Т.К. Якова