Решение № 2А-167/2026 2А-167/2026(2А-2386/2025;)~М-2129/2025 2А-2386/2025 М-2129/2025 от 12 марта 2026 г. по делу № 2А-167/2026

Дело № 2а-167/2026 УИД 74RS0029-01-2025-003620-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2026 года

г. Магнитогорск

Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шлемовой Г. В.,

при секретаре Курамышевой К. К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 214500 рублей, пени за период с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г. в размере 52280,80 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (непредоставление налоговой декларации) за 2023 год в размере 4021,88 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) за 2023 год в размере 2681,25 рублей. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество, а также НДФЛ. Своевременно свою обязанность по уплате налогов не исполнил. Решением налогового органа был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в не предоставлении налоговой декларации, неуплате налога. Судебный приказ о взыскании недоимок и пени был отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель третьего лица Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области, при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимали.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, установлено судом и не оспаривалось сторонами, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями статьи 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения НДФЛ относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

ФИО1 в 2023 году распорядилась имуществом, принадлежащим ей на праве собственности за 2650000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, доход налогоплательщика от продажи имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения (в частности, менее трех и пяти лет), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в пункте 1 статьи 228 НК РФ. В частности, к ним относятся и физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению).

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год - не позднее 30 апреля 2024 года, срок уплаты НДФЛ за 2023 год - не позднее 15 июля 2024 года.

ФИО1 в нарушение подпункта 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 года в Инспекцию в установленный срок не представила. В связи с чем инспекцией в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ проведена Камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе камеральной налоговой проверки ФИО1 установлена неуплата НДФЛ за 2023 год в размере 214500 рублей в результате продажи недвижимого имущества, а также непредставлении Заявителем налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в налоговый орган в установленный законом срок.

По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 21.10.2024 г. №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление плательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением налогового органа № от 16.12.2024 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф, уменьшенный в 16 раз и составляет в общей сумме 6703,13 рублей (4021,88 + 2681,25).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Общая сумма пени, начисленной, и не уплаченной ответчиком за период с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г. составляет 52280,80 рублей.

По обнаружению недоимки ввиду невыполнения ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в полном объеме Инспекция направила ФИО1 требование № по состоянию на 18.02.2025 г.

Неисполнение ответчиком данного требования послужило основанием для предъявления истцом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени, штрафу. 04.08.2025 г. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, который был отменен 08.09.2025 г. на основании возражений ФИО1

24.11.2025 г. Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год следует удовлетворить, поскольку ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налога в установленные законом сроки.

Судом проверен расчет задолженности по налогу за налоговый период, представленный административным истцом и признан верным.

Поскольку суд находит доказанным административным истцом факт ненадлежащего исполнения обязанности ответчиком по уплате налога на доходы физических лиц в предусмотренные законом сроки, следовательно, ему правомерно начислены пени в размере 52280,80 рублей и штраф в размере 6703,13 рублей.

Таким образом, взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежит задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 214500 рублей, пени за период с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г. в размере 52280,80 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 4021,88 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 2681,25 рублей, всего 273483,93 рублей.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 9204,52 рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 214500 рублей, пени за период с 16.07.2024 г. по 14.07.2025 г. в размере 52280,80 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год в размере 4021,88 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 2681,25 рублей, всего 273483,93 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 9204,52 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 марта 2026 года.