Решение № 2А-746/2025 2А-746/2025~М-669/2025 М-669/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-746/2025

Дело № 2а-746/2025

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года г. Анива

Анивский районный суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Невидимовой Н.Д.

при секретаре Крымкиной Ю.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

30 сентября 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – УФНС по Сахалинской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 7 096 рублей 83 копеек, начисленные за период с 12 августа 2023 года по 09 марта 2024 года на совокупную обязанность по уплате налогов (сборов).

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислена пеня в размере 7 096 рублей 83 копеек за период с 12 августа 2023 года по 09 марта 2024 года на совокупную задолженность в размере 42 851 рубля 77 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 1 570 рублей 06 копеек, страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 407 рублей 71 копейке.

Недоимка, на которую начислены пени, обеспечена следующими мерами взыскания: решением Анивского районного суда от 14 января 2025 года № взыскана задолженность по страховым взносам ОПС, ОМС за 2020 год, решением Анивского районного суда от 14 января 2025 года № взыскана задолженность по страховым взносам ОПС, ОМС за 2021 год.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика через систему «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от 17 мая 2023 года № об оплате задолженности со сроком добровольного исполнения требования до 16 июня 2023 года, оплата не произведена.

10 апреля 2024 года УФНС по Сахалинской области обратилось в судебный участок № 2 Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 06 мая 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени и штрафам, определением от 14 июля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца УФНС по Сахалинской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен; согласно телефонограмме, принятой от представителя административного истца по доверенности ФИО1, она просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, административные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен по адресу регистрации.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Рассмотрев административное исковое заявление, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с вступлением в силу с 01 января 2023 года Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы перешли на новую систему учета - Единый Налоговый Счет. ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговая задолженность - это общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС по Сахалинской области в качестве налогоплательщика; согласно сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что ФИО2 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22 сентября 2009 года по 18 января 2021 года, в связи с чем административный ответчик признавался плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС, при этом имелась недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО2 налоговых начислений: страховые взносы ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, страховые взносы ОПС за 2021 год в размере 1 570 рублей 06 копеек, страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 407 рублей 71 копейке.

Решением Анивского районного суда Сахалинской области от 14 января 2025 года (дело №), вступившим в законную силу 18 февраля 2025 года, с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 40 874 рублей, пени в размере 220 рублей 04 копеек, всего 41 094 рубля 04 копейки.

Решением Анивского районного суда Сахалинской области от 14 января 2025 года (дело №), вступившим в законную силу 18 февраля 2025 года, с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 1 977 рублей 77 копеек, пени в размере 96 рублей 55 копеек, всего 2 074 рубля 32 копейки.

Поскольку возникшая задолженность ФИО2 не была уплачена, налоговым органом начислены пени за период с 12 августа 2023 года по 09 марта 2024 года в размере 7 096 рублей 83 копеек на совокупную задолженность в размере 42 851 рубль 77 копеек.

Налоговым органом приведен подробный расчет подлежащей взысканию задолженности по пени, который в полной мере отвечает положениям действующего законодательства, отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, в том числе включает в себя информацию о периоде начисления пени, сумме задолженности, итоговые суммы.

В полном объеме недоимка до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой ФИО2 налогов в установленный законом срок, налоговым органом начислена пеня, 17 мая 2023 года налоговым органом в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 17 мая 2023 года об уплате задолженности в срок до 16 июня 2023 года.

В связи с неисполнением требования, УФНС России по Сахалинской области 10 апреля 2024 года обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности по пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Анивского района Сахалинской области от 06 мая 2024 года № о взыскании с ФИО2 пени в размере 11 390 рублей 01 копейке отменен определением того же мирового судьи от 14 июля 2025 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

30 сентября 2025 года подано административное исковое заявление в Анивский районный суд Сахалинской области посредством ГАС «Правосудие».

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ от 06 мая 2024 года о взыскании налоговой задолженности отменен определением от 14 июля 2025 года, а административное исковое заявление подано в суд 30 сентября 2025 года, то срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, исходя из того, что пени исчислены правильно, налог административным ответчиком своевременно не уплачен, пени начислены обоснованно, порядок и сроки взыскания обязательных платежей соблюден.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход Анивского муниципального округа Сахалинской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>/ОГРН <***>) задолженность по пени, начисленной на совокупную задолженность, за период с 12 августа 2023 года по 09 марта 2024 года в размере 7 096 (семи тысяч девяноста шести) рублей 83 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета Анивского муниципального округа Сахалинской области государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме вынесено 10 ноября 2025 года.

Председательствующий судья Н.Д. Невидимова