Решение № 2А-568/2025 2А-568/2025~М-546/2025 М-546/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-568/2025

Дело № 2а-568/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Палласовка

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи В.Б.Лобачевой, единолично,

при секретаре Е.С.Рогожкиной,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023г. в размере 835 руб., по земельному налогу физических лиц за 2023г. в размере 9 532 руб., по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19 457 руб. 74 коп. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в МИФНС, а также является собственником имущества в виде жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 363,7м2; иных строений, помещений и сооружений, расположенных в <адрес>, кадастровый №, площадью 141 м2; нежилого здания, расположенного в. <адрес>, кадастровый №, площадью 77,7 м2. Также ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1134м2; <адрес>, кадастровый №, площадью 818м2; <адрес>, кадастровый №, площадью 726м2. По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 76 334 ру.73 коп. Административному ответчику было направлено требование от 27.06.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и др., а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Н.К. РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 824 руб. 74 коп, в т.ч. налог – 10367 руб. пени- 19457 руб.74коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) Ф1 земельного налога ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 9 532 руб., налога на имущество ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 835 руб., пени в размере 19 457 руб. 74 коп. В его адрес налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от <дата> об исчисленной сумме налога. Оплата произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №130 Палласовского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. 06.06.2025 мировым судьёй судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-130-863/2025 о взыскании с него вышеуказанной задолженности. От ФИО1 поступили возражения, на основании которых 09.07.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменён. В настоящее время сумма задолженности не погашена, в связи с чем административный истец обратился настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец МИФНС в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлён своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Согласно ч.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

В рамках перехода на Единый налоговый счёт, в соответствии с Федеральным Законом от14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, с 1 января 2023 года Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт стали обязательными для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно вышеуказанному закону (п.1 ст. 4) сальдо единого налогового счёта формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В требовании об уплате указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

При этом пунктом 1 статьи 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Также налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судьёй установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежат: жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 363,7м2; иных строений, помещений и сооружений, расположенных в <адрес>, кадастровый №, площадью 141 м2; нежилого здания, расположенного в. <адрес>, кадастровый №, площадью 77,7 м2, а также земельные участки, расположенные по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 1134м2; <адрес>, кадастровый №, площадью 818м2; <адрес>, кадастровый №, площадью 726м2 (л.д.14-15), за которые и обязан был уплачивать налоги.

Имущественные налоги физических лиц по общему правилу должны быть уплачены не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (календарным годом) (п.7 ст. 6.1, п.1ст.11.3, п.1 ст. 58, ст.216. п.6 ст.228, п.1 ст.360, п.1 ст.363, п.1 ст.393, п.1 ст.397, ст.405, п.1 ст.409 НК РФ).

По состоянию на 26.06.2023 сальдо ФИО2 ФИО1 имело отрицательное значение в сумме 79 406 руб. 16 коп.

Поскольку налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, по состоянию на 27.06.2023г. налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование от 27.06.2023 № 3006 об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее 26.07.2023г.(л.д.20-21), которое им получено 30.06.2023 (л.д.22,23).

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением данного требования в отношении ФИО1 было вынесено решение № от <дата> о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.24-27).

Как указано выше требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»), в связи с тем, что сальдо ФИО2 Тлегенова так и остаётся отрицательным (по состоянию на 19.05.2025 составляет-78146 руб.53 коп. (л.д.16-19), следовательно, новое не формируется.

По состоянию на 04.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 824 руб. 74 коп, в т.ч. налог – 10367 руб. пени- 19457 руб.74коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 земельного налога ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 9 532 руб., налога на имущество ФЛ в границах гор.поселений за 2023 год в размере 835 руб., а также пени, которая образовалась в связи с неуплатой задолженности по налогам 2021-2023гг и рассчитанная за период с 01.02.2024 по 19.05.2025 в размере 19457 руб. 74 коп.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023г. в размере 835 руб., и земельный налог за 2023г. в размере 9 532 руб., по сроку уплаты не позднее - 02.12.2023г. (л.д.30), которое было направлено ему через личный кабинет налогоплательщика и им получено 11.09.2024 (л.д.66).

При направлении налогового уведомления через личный кабинет на Едином портале государственных услуг датой его получения считается день, следующий за днем направления уведомления через такой личный кабинет (п.1.2 ст. 21, абз 7 п.4 ст.31 НК РФ).

Оплата произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка №130 Палласовского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 29 824 руб.74 коп.

06.06.2025 мировым судьёй судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-130-863/2025 о взыскании с него вышеуказанной задолженности. От ФИО1 поступили возражения, на основании которых 09.07.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменён (л.д.11).

Так как задолженность налогоплательщиком не была погашена, следовательно, требование об уплате задолженности № от <дата> не исполнено.

По состоянию на 19.05.2025 сальдо ФИО2 ФИО1 имело отрицательное значение в сумме – 78 146 руб. 53 коп.

Оплата произведена не была, в связи с чем административный истец, в соответствии пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля 2025), обратился к мировому судье судебного участка №130 Палласовского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 29 824 руб.74 коп.

06.06.2025 мировым судьёй судебного участка № 130 Палласовского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-130-863/2025 о взыскании с него вышеуказанной задолженности, который был отменён определением от 09.07.2025, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С учётом выше изложенного срок обращения, как за судебным приказом, так и с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

До настоящего времени сумма задолженности в размере 29 824 руб.74 коп. в бюджет не поступала, обратного суду не представлено.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Кроме того, статья ст.111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку согласно п. 7 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Палласовского муниципального района в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023г. в размере 835 руб., по земельному налогу физических лиц за 2023г. в размере 9 532 руб., по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 19 457 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Палласовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Палласовский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Дата вынесения мотивированного решения – 23 октября 2025 года.

Судья В.Б.Лобачева