Решение № 2А-176/2025 2А-176/2025(2А-2999/2024;)~М-3092/2024 2А-2999/2024 М-3092/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-176/2025

Дело № 2а-176/2025

УИД 29RS0008-01-2024-005838-91


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Боглаевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с вышеназванным административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В нарушение положений статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование от 05 марта 2024 года № об уплате налоговой задолженности. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в добровольном порядке по требованию к сроку до 12 апреля 2024 года, УФНС России по АО и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 19 августа 2024 года ранее вынесенный судебный приказ отменен по заявлению должника. В связи с чем УФНС по АО и НАО просит взыскать с административного ответчика налоговую недоимку в размере 78318 рублей 25 копеек.

Представитель административного истца УФНС по АО и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, мнение по иску не направил.

Дело рассмотрено с учетом положений статьи 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы, включая материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области № 2а-2734/2024, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что 16 января 2024 года УФНС России по АО и НАО в отношении административного ответчика ФИО1 вынесено решение № о привлечении последнего к ответственности за совершение налогового правонарушения с доначислением налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 78417 рублей 00 копеек и штрафа - 9802 рублей 12 копеек.

Согласно данному решению, ФИО1 допущено занижение налоговой базы дохода, полученного им в порядке дарения недвижимого имущества, расположенного по адресу: ....

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по договору дарению объектов недвижимости за 2022 год составляет 78417 рублей (603208,57 рублей (кадастровая стоимость объекта)*13%).

В ходе камеральной налоговой проверки административному ответчику были направлены требования о предоставлении пояснений, в которых налогоплательщику было предложено представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год или представить документы, подтверждающие степень родства между дарителем и одаряемым.

Вместе с тем, административным ответчиком указанные документы в налоговый орган представлены не были.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Абзацем вторым пункта 18.1 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно пункту 6 статьи 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Таким образом, в результате занижения (не отражения) суммы дохода, полученного в виде дарения ФИО1, допущено занижение налоговой базы, что повлекло занижение налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму 78417 рублей.

ФИО1 указанное решение налогового органа от 16 января 2024 года не обжаловано, следовательно, оно вступило в законную силу.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год, - не позднее 17 июля 2023 года.

Поскольку административным ответчиком не была подана соответствующая декларация о доходах за 2022 год и не уплачен налог, налоговым органом ФИО1 привлечен к налоговой ответственности При этом налоговым органом снижен размер штрафных санкций до 5881 рубля 27 копеек и 3920 рублей 85 копеек соответственно.

В связи с неуплатой налоговой недоимки, указанной в решении налогового органа от 16 января 2024 года, ФИО1 направлено требование № от 05 марта 2024 года об уплате указанной задолженности по сроку до 12 апреля 2024 года в личный кабинет налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ - требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанная в требовании задолженность добровольно административным ответчиком не погашена.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поэтому с учетом положений статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по указанному требованию.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области от 19 августа 2024 года судебный приказ от 23 июля 2024 года отменен по заявлению должника.

19 декабря 2024 года налоговый орган в связи с отменой судебного приказа обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен с учетом положений статьи 48 НК РФ.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 55669 рублей 00 копеек (частичная оплата 19 апреля 2024 года - 10000 рублей, 24 сентября 2024 года - 10000 рублей, 25 сентября 2024 года -2748 рублей); штраф в размере 3920 рублей 85 копеек и в размере 5881 рубль 27 копеек, а также пени, начисленные на размер совокупного отрицательного сальдо ЕНС, за период с 18 июля 2023 года по 30 июня 2024 года в сумме 12847 рублей 13 копеек.

Своего расчета налоговой недоимки административный ответчик не представил, как и не представил доказательств погашения налоговой задолженности.

Поэтому административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты, поэтому с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: ...., налоговую недоимку в общем размере 78 318 рублей 25 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: наименование банка получателя средств «Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя средств: 40№; «Казначейство России (ФНС России)»; номер казначейского счета 03№; КБК: 18№; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001; УИН должника 18№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий И.А. Мартынюк