Решение № 2А-836/2024 2А-836/2024~М-543/2024 М-543/2024 от 27 июня 2024 г. по делу № 2А-836/2024

56RS0032-01-2024-000834-61

№2а-836/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2024 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Заитовой С.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 18 796 рублей 70 копеек.

Налогоплательщик является собственником жилого дома и земельного участка, в связи с чем обязана уплачивать налоги.

16 октября 2022 года налогоплательщику направлено налоговое уведомление № по уплате земельного налога за 2021 год в размере 267 рублей 08 копеек; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 438 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 424 рубля; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 466 рублей.

В связи с тем, что в установленный законом срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена налогоплательщику начислена пеня в размере 17 201 рубль 62 копейки и направлено требование № от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года.

Требование об уплате пени добровольно ответчиком не удовлетворено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пользу административного истца задолженность по налогам в общей сумме 18 796 рублей 70 копеек, из которых:

-земельный налог за 2021 год в размере 267 рублей 08 копеек;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 438 рублей;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 424 рубля;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 466 рублей;

-пени в размере 17 201 рубль 62 копейки.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Согласно представленным возражениям административный ответчик просит отказать в удовлетворении административного искового заявления, поскольку срок обращения в суд административным истцом пропущен.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 390, статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений. Которые представляются в налоговые органы, органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете (ИНН №).

Согласно сведениям ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № общей площадью № в.м., расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 215 341 рубль 71 копейка. Дата регистрации права собственности – с 19 июня 2006 года по дату обращения с иском в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которой возникает обязанность по уплате земельного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Размер земельного налога, подлежащего уплате за 2021 год, составляет 269 рублей, исходя из расчета: налоговый вычет*долю в праве*налоговую ставку*количество месяцев владения.

Сумма налога за 2021 год с учетом переплаты составляет 267 рублей 08 копеек.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в срок не позднее декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес ФИО1 16 октября 2022 года направлено налоговое уведомление №, которое подлежало оплате не позднее 01 декабря 2022 года.

Из материалов административного дела также следует, что ФИО1 является собственником жилого дома, с кадастровым номером № общей площадью № кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Кадастровая стоимость жилого дома составляет 1 020 325 рублей 72 копейки. Дата регистрации права собственности – с 29 декабря 2004 года по дату обращения с настоящим иском в суд.

Таким образом, на основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 также является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Согласно пункту 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Следовательно, налоговая база на жилой дом административного ответчика составляет 600 092 рубля 72 копейки:

- кадастровая стоимость 1 кв.м. – 8 404 рубля 65 копеек ( 1 020 325 рублей 72 копейки/121,40 кв.м.),

- стоимость 20 кв.м. составила 420 232 рубля 99 копеек ( 8 404 рубля 65 копеек* 50 кв.м.),

- налоговая база, учитываемая при расчете налога: 1 020 325 рублей 72 копейки – 420 232 рубля 99 копеек.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении жилого дома начислены налоги, исходя из расчета - налоговая база* количество месяцев владения * доля в праве * налоговая ставка * коэффициент по налоговому периоду, а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 438 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 424 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 466 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 годы ФИО1 не уплачен.В адрес ФИО1 16 октября 2022 года направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 годы, которое подлежало оплате не позднее 01 декабря 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктом 9 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года №943-1 (ред. от 02.04.2014) "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку земельный налог за 2021 год и налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 годы в установленный законом срок не были уплачены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом начислены пени в размере 17 201 рубль 62 копейки.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 25 мая 2023 года № со сроком уплаты до 20 июля 2023 года.

Требование № от 25 мая 2023 года добровольно административным ответчиком не удовлетворено.

Поскольку ФИО1 не исполнила возложенные на неё обязательства по уплате налога, 26 сентября 2023 года инспекция обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области о взыскании задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 10 октября 2023 года судебный приказ от 26 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени.

Доказательства исполнения обязательств по уплате налогов, пени, а также доказательства иного расчета задолженности в материалы административного дела стороной административного ответчика не представлены.

Доводы административного ответчика о пропуске инспекцией срока на обращение в суд, а также об отсутствии задолженности по уплате налогов в связи с признанием его несостоятельным (банкротом) решением арбитражного суда, подлежат отклонению, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Принимая во внимание, что требованием № от 25 мая 2023 года срок исполнения был установлен не позднее 20 июля 2023 года, с административным исковым заявлением налоговая инспекция вправе обратиться не позднее 20 января 2024 года.

26 сентября 2023 года МИФНС №15 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 10 октября 2023 года судебный приказ от 26 сентября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ отменен 10 октября 2023 года, последним днем для обращения в суд с административным исковым заявлением является 10 апреля 2024 года.

В соответствии с частью 4 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до 24 часов последнего дня процессуального срока.

Административное исковое заявление было направлено в Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области через отделение почтовой связи 05 апреля 2024 года, что подтверждено реестром внутренних почтовых отправлений № от 05 апреля 2024 года.

Следовательно, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 174-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в общей сумме 18 796 рублей 70 копеек, из которых: земельный налог за 2021 год в размере 267 рублей 08 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 438 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 424 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 466 рублей; пени в размере 17 201 рубль 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда принято в окончательной форме 12 июля 2024 года

Судья Л.А. Бобылева